审计学第四章执业准则与法律责任.pptx

第四章 执业准则与法律责任第四章 执业准则与法律责任第一节 注册会计师执业准则体系概述第二节 会计师事务所质量控制准则第三节 注册会计师的法律责任第一节 注册会计师执业准则体系概述一、我国注册会计师执业准则的制定历程二、我国注册会计师执业准则体系一、我国注册会计师执业准则的制定历程 P110（一）起步阶段（1980-1993年）（二）制定准则阶段（1994-2004年）（三）国际趋同阶段（2005年至今） 2006年2月15日财政部发布中国注册会计师执业准则，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。 这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。 2010年11月财政部发布修订后的执业准则，自2012年1月1日起施行。二、我国注册会计师执业准则体系框架 （重点）P111 １、中国注册会计师鉴证业务准则（48项） （１）中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项） （２）中国注册会计师审计准则（44项） （３）中国注册会计师审阅准则（1项） （４）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2项） ２、中国注册会计师相关服务准则（2项） ３、会计师事务所质量控制准则（1项） 审计准则是整个执业准则体系的核心。第二节 会计师事务所质量控制准则一、质量控制制度的目的二、质量控制制度的要素目前，财政部已发布两个质量控制准则：《质量控制准则第5101号 ——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》《中国注册会计师审计准则第1121号 ——对财务报表审计实施的质量控制》 P118一、质量控制制度的目的P118 会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则制定质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（二）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。 项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。 如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。二、质量控制制度的要素（重点）P119 1、对业务质量承担的领导责任 2、相关职业道德要求 3、客户关系和具体业务的接受与保持 4、人力资源 5、业务执行 6、监控1、对业务质量承担的领导责任 P119 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或类似职位的人员对质量控制制度承担最终责任。2、相关职业道德要求 P120 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。 职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注意两点： 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。P121 对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。P121 3、客户关系和具体业务的接受与保持 P121 接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： （1）能够胜任该项业务,并具有执行业务必要的素质、时间和资源； （2）能够遵守相关职业道德要求 （3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 4、人力资源 P123 （1）人力资源管理的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守职业道德要求的人员，以使： ① 会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务； ② 会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。（2）项目组的委派 P124 ① 项目负责人的委派要求 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。 ② 项目组其他成员的委派要求 会计师事务所应当制定政策和程序，委派具有必要胜任能力和素质的适当人员。 5、业务执行 P124 业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节。（1）指导、监督与复核 P125 会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施