第16周_五章个人所得税的核算与税务筹划.pptx

第六章个人所得税核算与筹划;个人所得税核算与筹划;一、个人所得税概述;（一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。 （二） 纳税义务人 个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。;(一)纳税义务人;例：某外籍人员2011年3月来华工作。2012年8月回国述职25天，10月回国度假20天后返回。2013年4月份工作结束，离境回国。 解析：2012年纳税年度，1月1日起至12月31日，由于临时离境不扣减在华居住天数，在中国境内居住满1年，所以该外籍人员2012年度属于居民纳税人。 该外籍人员2011年度和2013年度属于非居民纳税人。 ;2、非居民纳税人 （1）在中国境内无住所且不居住 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 在华居住天数：用于判断外籍个人的纳税义务； 实际工作天数：用于具体计算个人所得税； 外籍个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计入“境内居住天数”，但按半天计入“境内工作天数”。;例：琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内外担任职务，2013年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际居住天数（实际工作天数）为（ ）天。 A 282 B 283 C 284 D 285;例：琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内外担任职务，2013年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际居住天数（实际工作天数）为（ ）天。 A 282 B 283 C 284 D 285 参考答案：D(B) 实际居住天数=365-31-28-5-11-5=285（天） 其中1月31天，2月28天，3月5天，12月11天，6月5天;（二）所得来源地的确定;(5)中国公民转让其在荷兰的房产而取得的所得 (6)因持有中国企业债券而从中国境??公司取得的利息收入 (7)在中国境内参加各种活动取得的奖金、中奖、中彩所得 注：5为境外所得，6、7为境内所得;（三）个人所得税征税项目;分类征收的弊端;（1）征税范围： P227 与任职和受雇有关的全部所得。 不包括以下五个内容： ①独生子女费②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴③托儿补助费④差旅费津贴⑤基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 再按月扣除3500元。 工伤保险、生育保险完全由企业承担，不需要在个人所得税中扣除。 ;下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的有（ ） A 年终加薪 B 先进奖金 C 托儿补助费 D退休人员再任职的收入 E 员工取得的可公开交易的股票期权 F 差旅费津贴、误餐补助 G 从国企取得的劳动分红 H 提前退休取得的一次性补贴 参考答案：ABDEGH ;（2）一般计算 （P230) 应纳税额=(月收入－3500或4800)×税率－速算扣除数 工薪所得适用税率表见P230 附加扣除的范围（4800）：（3个） ①在中国境内无住所而在中国境内取得工薪所得的外籍人员；②在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工薪所得的中国公民；③华侨 ;例：中国公民李某2013年10月份取得税前工资20000元，其中含社会保险费和住房公积金共2500元，则李某当月工资应交个人所得税？ ;例：中国公民李某2013年10月份取得税前工资20000元，其中含社会保险费和住房公积金共2500元，则李某当月工资应交个人所得税？ 解析：应纳税所得额=20000-2500-3500=14000(元) 应纳税额=（20000-2500-3500）*25%-1005=2495（元）;（3）特殊工薪计算 ①年终奖： 征税范围：P231 包括年终加薪、实行年薪制和实行绩效工资办法的单位根据绩效考核兑现的年薪和绩效工资。 单位将自建住房以低于成本价销售给职工，按照全年一次性奖金，计算个税。;例：下列收入中，可以按全年一次性奖金的计算方法计算个人所得税的有（） A 年终加薪 B 与单位解除劳动关系而取得一次性补偿 C 实行年薪制而兑现的年薪 D 实行绩效工资办法兑现的绩效工资 E 单位低价向职工售房，职工少支付的差价部分;例：下列收入中，可以按全年一次性奖金的计算方法计算个人所得税的有（） A 年终加薪 B