外币业务会计交易折算.pptx

第四章 外币业务会计;学习目标与要求 通过本章学习，了解外币业务的基本知识，掌握外币业务会计的基本方法与实务以及外币财务报表的折算方法 本章重点与难点： 汇兑损益的种类、确认与处理 外币交易会计处理的基本方法 外币报表折算的基本方法;第一节 外币会计概述;第一节 外币业务会计概述 一、外币(Foreign Currency)：企业所采用的记账本位币以外的货币。 二、记账本位币(Bookkeeping Base Currency)： 会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。是??企业经营所处的主要经济环境中的货币。 我国CAS NO.19规定,企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。;【例题1】我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（ ）。 A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B．该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易 C．该企业的编报货币为美元 D．该企业的编报货币为人民币 【答案】C;企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 ;【例题2】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。 A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C．融资活动获得的货币 D．影响当期汇兑差额数额的大小 E．保存从经营活动中收取款项所使用的货币 【答案】ABCE ;境外经营记账本位币的确定 （一）境外经营的定义 境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。;（二）企业选定境外经营的记账本位币应当考虑下列 因素： （一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； （三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； （四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 ;三、外币业务(Foreign Currency Transaction)： 外币业务包括外币交易和外币报表折算。 外币交易是指企业以非记账本位币进行的收付结算等业务；外币报表折算是指为满足特定目的，将一种货币单位表述的报表换算成要求的另一种货币单位表述的报表。 外币业务记账或核算方法 外币统账制记账方法 外币分账制记账方法;外汇统账制如何操作?;;四、汇率的种类;五、汇兑损益(exchange gains and losses) 企业发生的外币业务，由于账务处理的时间及其汇率的不同而产生的折合为记账本位币的差额，称为“外汇兑换损益”，简称汇兑损益。 汇兑损益账户核算企业发生的汇兑收益和损失。该账户为损益类账户，贷方登记汇兑收益数额；借方登记汇兑损失数额；余额在贷方表示汇兑收益净额，在借方表示汇兑损失的净额。期末应将“汇兑损益”账户余额结转“本年利润”账户，结转后“汇兑损益”账户无余额。 ;汇兑损益; 汇兑损益的核算原则 我国CAS NO.19规定，企业在处理外币交易和对外币报表进行折算时,应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算。如当期平均汇率或加权平均汇率。 汇兑损益的计算有逐笔结转法和集中结转法两种。;汇兑损益的处理原则:  企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用” 账户或单设“汇兑损益”账户列支。 企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；在这之后发生的计入当期损益。 企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值。 企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始