金融资产概述.pptxVIP

第二章 金融资产;第一节 金融资产的定义和分类 第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第三节 可供出售的金融资产;第一节 金融资产的定义和分类;二、金融资产的分类;金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。;【例题?多选题】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。 A.交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资 C.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产 D.持有至到期投资可以重分类可供出售金融资产;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（一）交易性金融资产;（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（了解）; 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理; 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款 其他货币资金——存出投资款等;【例题】东方公司于2014年12月5日从证券市场上购入北方公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元，另支付相关手续费用10万元. 借：交易性金融资产——成本 200 投资收益 10 贷：银行存款 210 ;【例题】 2015年2月10日，甲公司支付价款从二级市场购入乙公司发行的股票100万股,其中：每股价款9.5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关手续费用10万元.甲公司将持有的乙公司股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ;(单位：万元) 借：交易性金融资产—成本 900 投资收益 10 应收股利 50 贷：银行存款 960 假定若2015年3月1日，收到乙公司的现金股利50万元。 借 ：银行存款 50 贷：应收股利 50;【例题】 2011年5月20日，甲公司二级市场购入丙公司债券850 000元,以交易为目的，不准备持有至到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2 000元，购买该债券另支付相关交易费用1 000元.款项以银行存款支付。 ; 借：交易性金融资产—成本 848 000 投资收益 1 000 应收利息 2 000 贷：银行存款 851 000;（二）持有期间的股利或利息 借：应收股利 /应收利息 贷：投资收益 上式中： 应收股利是指被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例； 应收利息是指资产负债表日计算的应收利息；;（三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动;【例题】 2014年2月10日，甲公司支付价款从二级市场购入乙公司发行的股票100万股,其中：每股价款6.5元,另支付相关手续费用2万元.甲公司将持有的乙公司股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 至2014年12月31日，该股票价格为7元/股。 ;(单位：万元) 借：交易性金融资产—成本 650 投资收益 2 贷：银行存款 652 调增公允价值变动7×100-650 = 50 借 ：交易性金融资产—公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50;（四）出售交易性金融资产 第一步：冲资产账面 反方向冲销“交易性金融资产——成本” “交易性金融资产——公允价值变动”账面，并确认投资收益。 第二步：结转损益，调整“投资收益”余额 把之前已经确认进“公