财政学税收制度.pptxVIP

财 政 学;教学内容;学习重点;第一节 税收制度的组成与发展;现代税收制度的组成;中 国 税 制 结 构;税制改革动态;第二节 流转课税;二、增值税;（一）增值税的概念;（二）增值税的类型;（三）增值税的计税方法;2、间接计税法（扣税法）： 应纳税额 =增值额×增值税率 =（销售收入-外购项目金额）×税率 =销售收入×税率-外购项目金额×税率 =销售收入×税率-外购项目已纳税金 =销项税额-进项税额 ;（四）我国增值税的要素;1、征税范围;凡在境内从事销售或进口应税货物、提供应税 劳务的单位和个人;3、税率;4、起征点;5、计算;; 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17％，2010年5月有关生产经营业务如下： １、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元； ２、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元； ３、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格; 4、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票； 5、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 7、上月未抵扣完的进项税额为5万元； 计算该企业2010年5月应缴纳的增值税税额。;解： 1、销项税额=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元） 2、销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（万元） 3、销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元） 4、进项税额=10.2+6×7%=10.62（万元） 5、进项税额=（30×13%+5×7%）×（1-20%)=3.4（万元） 6、进项税额=5万元 应纳税额=销项税额-进项税额 =14.45+4.25+3.74-10.62-3.4-5 =3.42（万元） 答：该生产企业2010年5月应纳增值税3.42万元。;练习题2：小规模纳税人;练习题3：进口货物;解： 1、关税完税价格=40+20=60（万元） 2、关税=60×15%=9（万元） 3、组成计税价格=60+9=69（万元） 4、进口环节应纳增值税=69×17%=11.73（万元） 5、国内销售环节销项税额=80×17%=13.6（万元） 6、国内销售环节应纳增值税=销项税额-进项税额 =13.6-11.73 =1.87（万元）;三、消费税;1、特征;2、纳税人、税目和税率;税　　目;七、汽车轮胎;3、计算;练习题1：从价定率征收;某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。 计算该厂应纳消费税额。 （啤酒税率220元/吨） 解：应纳消费税=400×220=88000（元）;四、营业税;;2、计算;经营企业;经营 企业;几种特殊行为的处理;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Wednesday, December 30, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。01:45:2001:45:2001:4512/30/2020 1:45:20 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2001:45:2001:45Dec-2030-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。01:45:2001:45:2001:45Wednesday, December 30, 2020 13、志不立，天下无可成之事。12月-2012月-2001:45:2001:45:20December 30, 2020 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。30 十二月 20201:45:20 上午01:45:2