营改增高新技术企业认定管理办法.pptx

营改增、高新技术企业认定管理办法浙江法君律师事务所陈高勇2016年07月14日营改增、高新技术企业认定管理办法一、营改增相关法规二、会计档案管理办法三、高新技术企业认定管理办法回顾营改增之路.doc回顾营改增之路财政部税政司 国家税务总局货物和劳务税司负责人就全面推开营改增试点答记者问.doc全面推开营改增试点的意义？财政部税政司 国家税务总局货物和劳务税司负责人就全面推开营改增试点答记者问.doc “营改增”扩围路线第一阶段第二阶段第三阶段根本动力根本动力部分行业部分地区部分行业全国范围所有行业 全国范围二、至目前还有什么行业未营改增？.doc 二、至目前还有什么行业未营改增？.doc二、至目前还有什么行业未营改增？.doc营改增期间税收优惠原则上延续.doc营改增期间税收优惠原则上延续 专用办税设备及费用由国家负担.doc二、至目前还有什么行业未营改增？.doc营改增试点期间，试点纳税人试点前发生的业务。.doc营改增试点期间，试点纳税人试点前发生的业务。营改增试点期间，试点纳税人试点前发生的业务。.doc 一、营改增相关法规主要文件《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）营业税改征增值税试点实施办法?营业税改征增值税试点有关事项的规定?营业税改征增值税试点过渡政策的规定?跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定?第13号公告：申报第14号公告：转让不动产第15号公告：不动产进项第16号公告：不动产经营租赁第17号公告：跨县（市、区）提供建筑服务第18号公告：房地产开发第19号公告：委托地税代征和代开浙财税政（2016）7 号 涉及的税率：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，有关营改增涉及的税率（附件1第十五条）为:1、采购材料、设备、油费、电费、办公用品 、劳保用品、车辆维修费用、车辆购置费用、动产租赁费17%.2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%（即电话费用可以扣除11%）。提供增值电信服务，税率为6%。 涉及的税率：3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。4、中介费:检测费用、会议费、顾问费、咨询费、广告费用、鉴证费、监理费、设计费、勘探费用6%5、税务局代开发票 3%。 （财税〔2016〕36号）的附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定：小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。发票代开代开增值税专用发票所需资料：销货单位公章、发票专用章（新版）； 填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》一式一份。 缴税账户有足够的税款余额或带有银联标志的银行卡。 纳税人转让不动产、其他个人出租不动产——不动产所在地地税机关 小规模纳税人出租不动产——不动产所在地国税机关 税务机关代开的专用发票税率为3%或5%（销售或出租不动产）征收率：3%，新增5%（不动产和房地产） 现代服务和生活服务业：小规模纳税人征收率均为3% 应纳税额计算=（全部价款+价外费用）/（1+3%）*3% 纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。（附件1第五十一条） 现代服务：9小类（财税〔2016〕36号文件附件1） 1.研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术 改变“技术转让”、“技术咨询”归类；新增“专业技术服务” 2.信息技术服务：软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务 新增“信息系统增值服务”（电商平台、数据整合） 3.文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览 调整“商标与著作权转让服务”，“知识产权代理” 现代服务：9小类（财税〔2016〕36号文件附件1） 4.物流辅助服务：航空服务、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派 调整“货运代理”、“代理报关”、“货运客运场站服务中的车辆停放服务” 5.租赁服务：融资租赁：仅指“直租”（不动产、有形动产） 经营租赁：有形动产经营租赁、不动产经营租赁（车辆停放、道路通行） *“建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产广告位出租”调整 *新增不动产的经营租赁和融资租赁 现代服务：9小类（财税〔2016〕36号文件附件1） 6.鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询 咨询中新增“金融、软件、技术、健康、市场调查”； 原“代理记账”、“法律代理”调整 7. 广播影视服务 8.商务辅助服务（新增）： 企业管理：总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理 经纪代理：各类经纪、中介、代理（金融、知识产权、货运、报关、法律、房地产、职业、婚姻、代理记账、拍卖