第13章成本报表的编制和分析.pptx

第13章 成本报表的编制和分析【学习要点】 ? 成本报表的概念和作用? 成本报表的种类和特点? 成本报表的编制? 成本报表的分析教学案例 兴远机械制造厂本年生产开槽机、裁膜机和开孔钻床三种产品，其中开孔钻床是本年新投产的产品，属不可比产品。本月商品产值2 338 750元。 原始凭证4.1（1） 成本有关资料200×年12月产品名称产量（台）单位成本（元）上年实际本期计划本月实际本年累计上年实际本期计划本月实际本年累计开槽机500400504501 4001 3601 4001 300裁膜机650700806801 8001 7001 8001 750开孔钻820 900 80013.1 成本报表概述 成本报表是会计报表体系的重要组成部分。它是根据成本管理的需要，根据成本核算及其他有关成本资料编制的，用来反映企业在一定时期内生产费用与产品成本的水平、结构及其升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况和结果的报告文件。13.1.1成本报表的作用 1.综合反映报告期产品生产耗费和产品成本水平 成本报表综合反映了企业在一定时期内成本费用水平、构成及升降情况，揭示产品成本升降趋势及原因。 2.评价和考核成本计划的完成情况 利用报表资料，经过相关指标的计算和分析，可以了解企业成本管理情况，检查企业成本计划的执行情况，考核企业成本工作绩效，总结经验教训，提高管理水平。 3.成本分析的依据 通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素和原因，从生产技术、生产组织和经营管理等各个方面挖掘和动员节约费用支出和降低产品成本的潜力，提高企业生产耗费的经济效益。 4.成本预测、决策和编制成本计划的依据 成本报表提供的实际产品(或经营业务)成本和费用支出的资料，不仅可以满足日常成本、费用管理的需要，而且是预测、决策，编制计划，制定产品价格的重要依据。 （一）反映内容分 1、反映成本计划完成的报表 1）商品产品成本报表 2）主要产品单位成本报表 3）制造费用明细表 2、反映费用支出情况的报表 1）财务费用明细表 2）管理费用明细表 3）销售费用明细表13.1.2成本报表的种类 3、反映生产经营情况的报表 1）生产情况表 2）材料消耗表 3）材料差异分析表 （二）按报表编制的时间分 年报、季报、月报、周报、日报等。 13.1.3 编制报表的要求 数字准确。帐实、帐帐、帐表、表表相符 内容完整。表内各项目，包括补充资料都应全面填列，需要由文字说明的应附送文字说明； 报送及时。成本报表属内部管理报表，只有及时报送给有关管理部门和人员，才能发挥有效的作用。 13.1.4报表设置的要求 1、报表的专题性 ； 2、报表指标内容的实用性； 3报表格式的针对性。 13.1.5成本报表的特点 1．具有满足企业内部需要的特点 成本报表被视为企业的商业秘密，主要是为了满足企业管理当局对成本计划完成情况的分析、对费用预算执行情况的控制，确保成本费用目标的实现的需要，同时为企业进行成本预测、决策和修订成本计划提供重要依据。 2．具有灵活性的特点成本报表作为企业的一种内部管理报表，它的种类、项目、格式和编制方法，都是由企业根据自身生产经营的特点和内部管理的需要自行确定，或者会同企业得上级主管部门共同商定，并根据客观因素的变化，进行适时的修改、调整。3．具有及时性的特点 成本报表作为对内报表，其编报时间相对灵活，既可定期编报(通常为年报、月报、旬报，甚至日报、班报)，为成本费用控制提供及时急需的信息资料；又可不定期编报，以便在充分满足日常成本管理要求的前提下，适应一些临时性、偶然性事务的处理需要。13.2 成本报表的编制 13.2.1 成本报表编制的一般方法 成本报表中的实际成本、费用，应根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列；表中的累计实际成本、费用，应根据本期报表的本期实际成本、费用，加上上期报表的累计实际成本、费用计算填列。如果有关的明细账簿中记有期末累计实际成本、费用，可以直接根据有关明细账相应数据填列。成本报表中的计划数，应根据有关的计划或预算填列；表中其他资料和补充资料，应按报表编制规定填列。 13.2 成本报表的编制 13.2.2 常见成本报表的编制 一、商品产品成本报表的编制 1、商品产品成本表的结构 该表分为基本报表和补充资料两部分 基本报表部分：反映可比产品、不可比产品和全部产品的本月总成本和本年累计总成本。 补充资料部分：主要反映可比产品成本的降低额和降低率。 表中的指标及关系 1）实际产量：本月、本年累计； 2）单位成本（1）上年实际平均（2）本年计划 （3）本月实际 （4）本年累计实际平均 3）本月总成本 （按什么口径计算的？） 4）本年累计总成本（按什么口径计算的？） 见