货币资金的管理与控制.pptx

第三章 货币资金第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金 第四节 货币资金的管理与控制 ●货币资金是企业资产中流动性最强的资产。 ●货币资金本质上属于金融资产范畴。 ●按存放地点和用途为标志，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节 库存现金一、 库存现金的概念狭义的现金库存现金银行存款、其他符合现金定义的票据广义的现金第一节 　库存现金二、库存现金业务的会计核算（一）序时核算为了出纳员及时发现现金收付存中存在的问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证库存现金的安全，企业出纳员必须设置“现金日记账”，进行序时核算。“现金日记账”应当由出纳员按照现金业务发生的先后序时逐笔登记。做到“日清月结”。 第一节 　库存现金　 （二）分类核算1、账户设置 “库存现金”账户，借方登记增加，贷方登记减少，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，还应当按币种设置明细账，进行明细分类核算。2、增加的核算： 3、减少的核算借：管理费用、 销售费用、其他应收款 。。。。。。 贷：库存现金 例1、8月20日，公司办公室以现金购买办公用品，计45元。 借：管理费用 — 办公费 45 贷：库存现金 45 例2、9月1日，对本企业总务科建立和实施备用金管理和报销制度，支付给总务科现金30 000元，作为备用金。 借：其他应收款 —备用金 （总务科） 30 000 贷：库存现金 30 000 例3、9月16日，总务科报销各项零星支出共计9 361元，以现金补足备用金。 借：管理费用9 361 贷：库存现金9 361 财产清查发现现金短缺500元。 借：待处理财产损溢500 贷：库存现金500例：经批准，短缺现金500元由责任人赔偿300元，其余200元计入管理费用。 借：其他应收款 — 责任人 300 管理费用 200 贷：待处理财产损溢 500 例、财产清查发现现金溢余950元，经查明，其中900元是应付给某单位的款项；其余50元原因不明，经批准计入营业外收入。 借：库存现金950 贷：待处理财产损溢950 借：待处理财产损溢950 贷：其他应付款 — 某单位900 营业外收入50第一节 　库存现金　4、清查的核算1）短款的处理 月末盘点核对现金，发现短款时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 待查清原因并报领导批准后， 借：其他应收款—某出纳员、管理费用 贷：待处理财产损溢第一节 　库存现金2）长款的处理 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查清原因并报领导批准后， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、营业外收入第二节 　银行存款一、银行存款业务的会计处理（一）序时核算 为了出纳员及时发现银行存款收付存中存在的问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证应行存款的安全，企业出纳员必须设置“银行存款日记账”，进行序时核算。 “银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款业务发生的先后序时逐笔登记。 每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表.shs调节表；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处理。第二节 　银行存款　 稽核员应定期独立获得银行对账单，并与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处理。第二节 　银行存款　 （二）分类核算为了提供银行存款的相关信息，加强会计记录对银行存款安全的控制，企业会计员必须设置“银行存款”总账进行分类核算。“银行存款”账户，借方登记增加，贷方登记减少，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，还应当按币种设置明细账，进行明细分类核算。日常收入增加银行存款，记借银行存款；支出减少银行存款，记贷银行存款。第二节 　银行存款　二、结算方式（现金结算、转账结算）转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款户中划转到收款单位的存款户中的过程。 （一）支票 1、定义 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、分类 现金支票 支票 转账支票 普通支票 划线支票 ▲未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 ▲在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 3、结算程序 出票人 ①出票 持票人 ②委托收款 ④收账 开户银行③划款 开户银行 4、提示付款期：自出票日起10日内。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 5、背书转