第一章审计总论.pptx

审计课程概述 课程性质与作用 会计学科中的地位 审计课程框架;审计课程性质和作用;引例1：笑话——失眠;会计学科地位;审计框架;任务一： 审计总论;第一节 审计的产生与发展;一、审计产生与发展的客观基础;二、审计关系与审计关系人;审计三方关系人及其关系 审计人;三、我国审计的产生与发展 —政府审计产生与发展;周朝：我国审计最早起源于西周时期的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽 秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制度”（是我国最早的审计监督制度）(确立） 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词（兴盛于唐宋） 新中国：1983 年9月审计署成立（振兴） 1993年底颁布《审计法》;中国第一位注册会计师：1918年国民政府批准谢霖为我国第一位注册会计师； 中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所； 我国第一部注册会计师法规：《会计师暂行章程》 1991年，恢复全国注册会计师考试； 1994年1月1日，《中国人民共和国注册会计师法》实施； 2006年，审计准则修订；;产生于西周初期，“司会”是我国内部审计的萌芽。 1984年，我国实行内部审计制度 “凡上之用财用，必考于司会” 凡帝王所用的开支，也都要接受司会的检查。 ;四、西方审计的产生与发展—民间审计为例;引例2：南海事件;随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。 英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是， 审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。;讨论题： 1、如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？我们期待审计人员成为什么样角色？ 2、小插曲：牛顿与南海公司;臭名昭著的南海公司套住牛顿的股票; 西方审计的产生与发展;五、审计产生与发展的客观依据;全球五大会计师事务所 ;德勤（Deloitte＆Touche）：排名第二，总部在纽约，在全球有700多个分支机构，员工5万多人。2001年营业收入为124亿美元。主要客户包括：微软公司、美国通用汽车公司、克莱斯勒汽车公司等等。公司的主要服务任务有会计和审计、税务咨询和税务规划、信息技术咨询、管理咨询以及兼并和收购咨询。　　 毕马威（KPMG）：2001年总收入为117亿美元，在全球有800多个分支机构，员工5万多人。主要客户包括：美国通用电气公司、壳牌石油、辉瑞制药、雀巢公司、奔驰公司、百事可乐、花旗银行等。主要业务范围：商业审计服务、财务顾问、税务和法律服务、商业咨询等。;安永（Ernest＆Young）：在全球有600多个办事机构，5万多名员工，2001年营业收入为99亿美元。主要客户包括：英特尔、可口可乐、沃尔玛、英国石油、时代华纳、美国银行、麦当劳等。　　 安达信（ArthurAndersen）：成立于1913年，总部在芝加哥，全球有分支机构480多个，员工8.5万人，是员工人数最多的一家。2001年，公司营业收入为93亿美元。主要客户有：默克制药公司、美国家居用品公司、意大利移动通信公司、意大利电信公司，以及陷入财务丑闻的安然公司等。（目前，安达信已破产。）　　五大会计所的客户基本囊括了所有大公司。这形成了一种怪圈：明知道要多花很多钱，但大公司还是要找这五大事务所。这已经超出了一般意义上的会计服务，因为连带购买的是一种信誉保证。真是“成也会计师事务所，败也会计师事务所”。;;第二节 审计的基本概念;一、审计的涵义;一、审计的涵义;审计的涵义;二、审计的特征;三、审计对象（审计客体）;四、审计职能;四、审计职能;3．经济鉴证（鉴定与证明） 经济鉴证就是通过审核检查，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以依赖，并做出书面证明。 一般认为，经济鉴证是民间审计的主要职能。;五、审计的作用;第三节 审计的分类;一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类;（一）按审计主体分类;政府审计（国家审计） ? 政府审计是政府审计机关依法对国务院各部门、 地方各级人民政府及各部门、国有金融机构、国 有企事业单位、其他有国有资产的单位的财政、 财务收支及其经济效益进行审计监督。;民间审计（社会审计、独