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Chapter SevenPart One财务战略理论Part Two财务预算管理Part Three财务流程再造Part Four财务控制?Copyright by Sun Tao 2006College of Economics and Managementof NUAA Part One 财务战略理论一、战略、公司战略与财务战略1、战略的概念:来源于军事,是指对战争全局的策划和指挥。后来人们开始把战略引入组织,制定组织的发展战略。明茨伯格,他提出了战略“5P”的概念,即战略是计划、战略是定位、战略是模式、战略是计谋、战略是观念。 2、公司战略:是指关系公司生存和发展,面向公司高层和未来的谋划。著名经济学家安索夫和德鲁克的定义为:公司战略是依据组织所拥有的资源勾画出组织未来发展方向;3、财务战略:为谋求公司资金均衡、有效地流动以及实现公司生产经营目标,增加公司财务经济优势,在分析内部条件和外部环境的基础上,对公司资金流动所进行的全局性、长期性和创造性的谋划。 二、财务战略的基本要素1、战略思想:是公司制定和实施财务战略的指导原则和基本理念,它凝聚中财务战略的核心观念;2、战略目标:是指公司长期财务活动的总体目标,即公司生产经营未来预期要达到的技术经济指标或特定目的;3、战略规划:是指对公司战略目标的系统化和具体化,即为实现战略目标对公司未来各项资源分配、任务规划及资金安排等,可作为未来生产经营活动的行动纲领4、战略重点:是指为保正站目标目标的实现,在分析内部条件和外部环境基础上,根据公司状况及其发展趋势确定的未来重点发展的业务或预期完成的任务;5、战略步骤:为实现战略目标为规划的阶段性目标及实施过程;6、战略措施:为完成战略目标为制定的相应措施。 三、财务战略的特性1、全局性:主要涉及关系全局的重大问题或事项;2、长期性:面向与未来的谋划,一般是5年以上的谋划;3、导向性:确定了公司财务活动的导向;4、风险性:预期目标不能实现的概率;5、适应性:适应环境的变化而有所变化;6、动态性:随时间的延续而有所调整;7、从属性:服务于公司整体的生产经营目标;8、相对独立性:财务战略在公司整体战略中具有重要地位,在不影响整体目标的前提下应具有一定的相对独立性;9、特殊性:资金运动的规律决定的;10、实施主体的全员:全员参与才能有效。四、财务战略的类型1、快速扩张性财务战略:是指以实现公司生产经营规模的快速扩张为目的的一种财务战略,以减少分配、增加投资为特征,主要扩张方式有:并购、联合、联营等;2、稳健的财务战略:是以实现公司绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张为目的财务战略,保持财务投入的基本稳定;3、防御收缩型财务战略:以预防出现财务危机以及求生存与发展为目标的财务战略,一般以减少财务投入为特征。五、财务战略的内容1、筹资战略:是指主要解决战略规划期间公司筹资的目的、原则、方向、规模、结构、渠道和方式等重大问题;2、投资战略:主要解决战略规划期间公司资金投放的目标、原则、规模、方式、时机等重大问题;3、收益分配战略:主要解决战略规划期间公司科分配利润、分配形式、规模、时机等问题。六、财务战略的制定1、制定财务战略的内部条件分析;2、制定财务战略的外部环境分析;3、确定财务战略的主要内容和重点;4、制定战略方案;5、修正完善与论证决策。七、财务战略的实施1、制定中间计划;2、拟定行动方案;3、编写财务预算;4、制定工作程序;5、实施战略控制;6、检查财务战略的实施情况并及时反馈修正意见。 Part Two 财务预算管理一、财务预算的含义:是一系列专门反映企业未来一定预期内预计财务状况和财务成果,以及现金收支等价值指标的各种 预算的总称,包括:现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等。二、财务预算与财务预测、决策及控制环节的关系(1)以预测的结果为依据,受其质量的制约;对未来的规划比财务预测更具体。(2)必须服从决策目标的要求;可以使决策目标具体化、定量化。(3)是财务控制的先导,量化指标作为日常控制与业绩考核的依据;分解落实的预算规划目标是考核、控制的准绳。三、财务预算在全面预算体系中的地位1、全面预算:是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明,包括:特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类。2、特种决策预算:是中选方案的进一步规划,是决策估算的进一步细化。3、日常业务预算:是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算,包括:销售预算;生产预算;直接材料消耗及采购预算;直接工资及其直接支出预算;制造费用预算;产品生产成本预算;销售及管理费用预算等;4、财务预算的地位:是全面预算的最后环节,可从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果,
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