财务报表阅读与分析.pptx

欢迎参加财务进阶培训财务进阶之财务报表阅读与分析 上海分部财务处2003年8月CASE-1美国MD飞机公司会计年报被迫调整前：盈利14.22亿后：亏损 4.16亿 95年原计利润 US$14.22亿减:应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费 5.93亿 合 计 18.38亿调整后利润 US$4.16亿今天的内容财务报表的构成财务报表的阅读财务报表的分析今天的内容财务报表的构成财务报表的阅读财务报表的分析融资投资经营资产负债表现金流量表损益表财务报表体系三大活动三大报表反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表 在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：资产＝负债＋所有者权限流动资产 + 长期资产 = 流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润损益表资产负债表财务报表结构－资产负债表资产负债表项目介绍资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;9. 固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧；11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权,专利技术； 商标权、著作权、土地使用权,商誉；12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等；5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。财务报表结构－损益表（利润表）损益表项目介绍1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本；2. 主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等；3. 营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用；4. 管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等；损益表计量原则-- 配比原则 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。-- 一致性原则 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。-9-财务报表结构－现金流量表现金流量表计量方法直接法 -- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。间接法 -- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。两种方法的区别是计算起点不同： 直接法－对销售收入与销售成本的调整； 间接法－