财税基础与实务培训讲座.pptx

财税基础与实务1认识财会人员的工作内容2会计基本概念及方法3筹集资金设立公司4企业日常经营活动5利润形成与利润分配6会计报表及纳税申报目 录企业基本经济业务核算的内容三个层次1、营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益 2、利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、净利润 ＝利润总额－所得税费用 利 润 的 构 成 每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后用补亏后盈余加上年初未分配利润，按规定进行利润分配 。利润分配顺序：1．提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10％提取法定盈余公积金。当法定盈余公积金达到公司注册资本的50％时，可不再提取；2．提取任意盈余公积；3．向投资者分配利润。利 润 分 配工作场景七　其它利润项目工作场景八　利润形成工作场景九　利润分配工作场景十　年末结转利润形成与利润分配工作场景七 其它利润项目 利润的构成项目，大部分前面已经学过，如营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，这里不再重复，只介绍其他构成项目的核算，如营业外收入、营业外支出、投资收益等工作场景七 其它利润项目（一）应设置的会计账户1．“投资收益”账户投资收益借方 贷方企业确认的投资损失期末结转“本年利润”账户的投资净收益企业确认的投资收益期末结转“本年利润”账户的投资净损失--0-- “投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。工作场景七 其它利润项目（一）应设置的会计账户2．“营业外收入”账户营业外收入 借方 贷方企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项收入，包括处置固定资产净收益、罚款收入、无法支付的债务等期末结转“本年利润”账户的营业外收入--0-- “营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。工作场景七 其它利润项目（一）应设置的会计账户3．“营业外支出”账户 　借方 贷方营业外支出 企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项支出。包括处置固定资产净损失、罚没支出、非常损失、企业搬迁费等期末结转“本年利润”账户的营业外支出--0-- “营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。工作场景七 其它利润项目（二）核算举例［例5-1］12月30日，ABC公司用库存现金支付罚款2000元。借：营业外支出2 000 贷：库存现金2 000工作场景七 其它利润项目（二）核算举例［例5-2］12月30日，收到罚款3 500元，款项已存入银行。会计分录如下：借：银行存款3 500 贷：营业外收入3 500 工作场景七 其它利润项目（二）核算举例［例5-3］12月30日，以银行存款50 000元捐赠给希望工程。会计分录如下：借：营业外支出50 000 贷：银行存款50 000工作场景七 其它利润项目（二）核算举例［例5-4］12月30日，从联营单位分得投资利润100 000元，已存入银行。会计分录如下：借：银行存款100 000 贷：投资收益100 000 工作场景七　其它利润项目工作场景八　利润形成工作场景九　利润分配工作场景十　年末结转利润形成与利润分配工作场景八 利润形成（一）账户设置 1．“本年利润”账户 借方本年利润贷方将损益类账户中各费用类账户的余额转入将损益类账户中各收入类账户的余额转入净亏损（年中）净利润（年中）年末结转： 结转全年净利润额至利润分配-未分配利润 账户年末结转：结转全年净亏损额至利润分配-未分配利润 账户--0-- （年末） 工作场景八 利润形成（一）账户设置 2．“所得税费用”账户所得税费用 借方 　　　　 贷方期末结转“本年利润”账户的所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用--0-- 工作场景八 利润形成（二）企业所得税简介 1 概念：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2 纳税人：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织。工作场景八 利润形成（二）企业所得税简介 3 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。4 税率： 普通企业：25% 高新技术企业：15% 小型微利企业：20% 工作场景八 利润形成（二）企业所得税简介 5