投资核算业务培训.pptx

项目六 投资核算业务投资核算岗位 企业在正常的生产经营之外，可能为了有效地利用暂时闲置的资金，以获取一定的经济利益，而将现金、实物资产让渡给其他单位而获得股票、债券、期货、房地产等，从而形成企业的各种投资。本项目涉及的主要会计岗位是投资核算岗位。作为该岗位会计人员应熟悉企业投资环境、投资策略、投资收益分析，及时反馈企业投资经营活动情况信息，以利于企业作出恰当的投资决策。项目六 投资业务的核算 一、投资概述 （一）投资概念 投资有广义和狭义之分，广义的投资包括对外的各项权益性投资、债券性投资、房地产投资，还包括对内的存货投资、固定资产投资、无形资产投资等；狭义的投资一般仅是指企业对外的权益性投资、债券性投资、房地产投资等；会计核算中的投资，一般是指狭义的投资。所以，我们把投资的定义概括为：投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 （二）投资特点 1、投资的目的性 2、资产的让渡性 3、获取收益的间接性 （三）投资的分类 1、按投资性质分类 对外投资按投资性质不同可分为： （1）权益性投资 （2）债券性投资 （3）混合型投资 2、按投资目的的分类 企业对外投资案投资的目的，可分为： （1）交易性金融资产 （2）持有至到期投资 （3）长期股权投资 （4）可供出售金融资产 （5）投资性房地产 此外，按企业投资转出的内容可以分为实物性资产投资、货币性资产投资、无形资产投资等。第三章 金融资产学习目标 掌握交易性金融资产的核算；采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；持有至到期投资的核算；应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款的核算；坏账准备的计提方法及坏账准备的核算；可供出售金融资产的核算.能力目标 1．能够结合企业自身业务特点、投资策略和风险管理要求，在初始确认时将取得的金融资产做科学合理的分类，明确各类金融资产初始计量方面的区别。 2．能够正确填制和审核与金融资产有关的原始凭证。 3．能够根据有关原始凭证，正确选用本章所学会计科目填制记账凭证。 4．能够根据记账凭证的记录，正确登记金融资产类总账及其明细账。学习指导 本章内容理解起来可能比较困难，但是，只要学会了分析、比较、归纳、总结的方法，静下心来，潜心研究，这点困难一定会克服。第三章 金融资产交易性金融资产 持有至到期投资 应收及预付款项 可供出售金融资产 主要内容第一节 交易性金融资产 交易性金融资产的核算交易性金融资产概述12交易性金融资产——公允价值变动交易性金融资产——成本交易性金融资产概述 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如购入的股票、债券、基金等。为了核算这类资产，设置了“交易性金融资产”账户，且分别设置了“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。反映取得该资产时的成本反映该资产的公允价值变动状况二、交易性金融资产的核算Company Logo1、取得借:交易性金融资产——成本(取得公允价值) 应收股利/应收利息（包含的已宣告但尚未领 取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款2、收到现金股利和利息3、确认现金股利和利息借：银行存款 借：应收股利/应收利息 贷：应收股利/应收利息 贷：投资收益4、期末借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益（或相反）5、处置借：银行存款 同时：转出公允价值变动， 贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益 投资收益（差额） 贷：投资收益（或相反） 20×9年5月15日，A企业委托某证券公司购入甲上市公司已宣告但尚未分派现金股利的股票25 000股，并将其划分为交易性金融资产。每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。另支付相关税费1 100元。A企业于6月26日收到该公司发放的现金股利。（1）5月15日，购入股票借：交易性金融资产——成本212 500 应收股利5 000 投资收益1 100 贷：其他货币资金——存出投资款218 600 （2）6月26日，收到现金股利借：银行存款5 000 贷：应收股利5 000 交易性金融资产的现金股利和利息 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入 “应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。 20×8年1月8日,甲公司购入乙公司发行的公司债券,该笔债券于20×7年7月1日发行，面值为2 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司