德勤—税制改革新动态与筹划纳税.pptx

最新税制改革动态与企业税务管理与筹划; 中国税制改革动态;中国税制体系 ;1994年税制不适应经济发展;WTO与2004年中国税制改革;2004年中国税制改革;中国税制改革 -- 增值税;中国税制改革 -- 企业所得税;中国税制改革 -- 个人所得税;中国税制改革 -- 消费税;中国税制改革 -- 财产税;中国税制改革 -- 营业税;中国税制改革 – 燃油税;中国税制改革 -- 关税;中国税制改革 -- 其它; 2004年财税法规;我国现行税法的基本概况 营业税 增值税 所得税;提 供 应 税 劳 务 ;混 合 销 售 行 为 ; 兼 营 行 ??? ;;征 收 管 理;在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值的纳税义务人。;应税行为 销售货物； 提供加工和修理修配劳务 进口货物 税 率 三档税率：征收率：定额定率： 销项税额的计算： 销项税额=非含税收入*17%OR13% ;纳税义务发生时间： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 ;准予从销项税中抵扣的进项额： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税； （二）从海关取得的完凭证上注明的增值税； ( 三) 农副产品收购凭证；(10%) ( 四) 运输凭证；(7%) ( 五) 废旧物质收购凭证；(10%) 有关进项额额问题 进项税抵扣时间： 工业：商业：劳务： ;纳税义务人 纳税义务范围 税率 应纳税所得额 业务收入的确认 成本、费用和损失列支 固定资产税务处理 无形资产的税务处理 税收优惠 预提所得税 税收征收管理;与新奥相关的最新税务规定;有关投资公司的税务要求 财税字[１９９４]０８３号　 国税发［２００２］１２８号　　 从事投资业务的外商投资企业不享受生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 由外国投资者持有１００％股份的投资公司，将从外商投资企业分得的利润(股息)，在中国境内直接再投资，可享受再投资退税优惠。 ? 与投资有关的可行性研究费用，投资贷款利息支出，投资管理费用等投资决策实施中的各项费用的投资期满不能收回的投资损失等， 不得冲减本企业应纳税所得额。 ;有关投资公司的税务要求 在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税。 外商投资性公司对其子公司提供各项服务，应当按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用。子公司可在计算其应纳税所得额中扣除。 外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公司共同接受其他企业的服务，由外商投资性公司代其子公司支付的各项服务费用（以下简称代付费用），向其子公司收回时，不作为外商投资性公司的收入计算缴纳营业税。 ;房地产企业的税收问题 国税发［２００１］１４２号 国税发[１９９５]１５３号 国税发［２００１］１４２号　 流转税纳税时间确认：收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间。 转让其购置的不动产：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 折扣处理问题：单位和个人在销售不动产时，如果将附价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 ;房地产企业的税收问题 所得税纳税时间确认： 　　（一）一次性全额收取房款的，以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。 　　 （二）采取分期付款或预售款方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现。 　　 （三）采取以土地使用权或者其他财产置换房屋的，以房产使用交付对方为销售收入的实现。 　　 （四）采取银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日，为销售收入的实现。 所得税优惠待遇问题：专业从事房地产开发经营的外商投资企业，不享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。 ? 按季预征所得税(预计利润率不得低于10~２０％)，待该