国际税收的分析体系.pptx

《国际税收理论与实务研究》;课程框架： 第一讲 国际税收理论分析 第二讲 国际税收法律框架I 第三讲 国际税收法律框架II 第四讲 国际税收筹划 第五讲 国际税收管理; 第一讲 国际税收理论分析;1.1国际税收分析体系; 1.1国际税收的分析体系; 1.全球各国经济运行机制进一步趋向“市场化”选择 2.经济一体化、全球化趋势不可抗拒 经济全球化是指随着各国经济开放度的增加，国家间各种壁垒逐渐消除，整个世界相互渗透、相互依存、相互影响的程度不断加深、规模与形式不断增加的过程。它是指市场经济的基础上生产要素在全世界范围内的自由流动和合理配置。 3.经济运行背景与方式发生变化 4.世界经济发展体现出愈来愈强的不平衡性 5.全球资源约束进一步加强，可持续发展重要性增强 ;1.1国际税收的分析体系;1.1.2国际税收的范畴体系;2.涉外税收与国际税收; ---双重关系论。涉外税收是指在一国的税收制度中，对跨国商品、跨国所得及跨国一般财产价值所课征的税收。它一般反映为一国政府与其税收管辖权下的纳税人之间的征纳关系。但在一定的条件下，它又要反映为该国政府与相关国家政府之间的税收分配关系。 这一概念包含以下几层含义： 第一、涉外税收在形式上，表现为它是对跨国纳税人与一部分非跨国纳税人所课征的税收。 第二、涉外税收在本质上，一般体现为双重税收分配关系。 ; (2)涉外税收与国际税收之辨析 (1.两者的联系 ①两者在内涵方面，都包含相关国家政府之间的税收分配关系。但两者所体现的国家政府之间的税收分配关系仍有一定的差别。 首先，从导因方面来分析，涉外税收所体现的国家之间的税收分配关系是通过其税负运动而形成的。 其次，从两者的角度方面来分析，涉外税收所体现的是一种具体的国家之间的税收分配关系；而国际税收所体现的是抽象化了的国家之间的税收分配关系。 ②两者在外延方面都包含跨国商品课税、跨国所得及跨国一般财产价值课税。;; 3.外国税收与国际税收 外国税收是各个国???的国家税收，它具体研究国别的税收制度。; 4.税收国际化与国际税收; 5. 国际税收; (二) 国际税收的外延 如何确定国际税收的研究范围?学术界也主要有两种不同的观点： (1)狭义论。这种观点认为，国际税收的研究范围包括对跨国所得及一般财产价值课税，而不包括跨国商品课税。 (2)广义论。这种观点认为，跨国商品课税、跨国所得课税，以及跨国一般财产价值课税均应列为国际税收的研究范围。 我认为，国际税收在内涵方面，是指建立在相关国家政府对纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系和国家之间的税收分配关系基础之上的国际税收关系，它包括国际税收协调关系与国际税收分配关系；在外延方面，它将涉及跨国商品课税与跨国所得及跨国一般财产价值课税。 ; 1.1.3国际税收的要素 1.税收管辖权 (1)定义 税收管辖权是一个国家在税收领域中的主权，具体来讲，就是一个国家的税务机构依法所行使由其国家所赋予并以司法管辖权为后盾在税收领域中的行政管辖权。; (2)税收管辖权的客观依据 为什么国家拥有税收管辖权?税收管辖权体现了什么关系? (1.税收管辖权的政治法律依据 国家主权范畴从政治法律关系的角度说明了税收管辖权的依据。但是，这种国家主权仍然是司法权关系。 马克思认为：“法权关系，是一种反映着经济关系的意志关系。这种法权关系或意志关系的内容是由这种经济关系本身决定的。” (2.税收管辖权的经济依据 国家对公共产品拥有“产权”。国家有权力要求得到补偿；又由于公共产品的特殊性，国家只能借助政权的力量，强制地向社会收取这种补偿，即税收。 ; (3)税收管辖权的原则 （1.商品税的税收管辖权实施原则 属地原则：产地原则与消费地原则 （2.所得税的税收管辖权实施原则 属地原则：地域管辖权 属人原则：公民管辖权与居民管辖权 （3.财产税的税收管辖权实施原则 一般财产税：属地原则与属人原则 个别财产税：属地原则