第二章商业银行存款业务的核算与管理.pptx

金融企业会计第二章 商业银行存款业务的核算与管理存款业务概述单位存款的核算与管理储蓄存款业务的核算与管理 第一节 存款业务概述一、存款业务的意义和种类二、银行存款账户的开立与管理 一、存款的意义和种类银行存款是银行采用信用形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。我国商业银行存款种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类： 按存款来源划分原始存款、派生存款按存款对象划分企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分活期存款、定期存款按存款方式划分支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。按存款币种划分人民币存款和外币存款原始存款和派生存款原始存款也称现金存款或直接存款。企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。派生存款也称转帐存款或间接存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。一般性存款、居民个人储蓄存款和财政性存款一般性存款银行吸收各单位的存款；居民个人储蓄存款是指银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款财政性存款银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。 活期存款和定期存款活期存款：单位活期存款和活期储蓄存款定期存款：单位定期存款和定期储蓄存款定期储蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便二、银行存款账户的开立与管理（一）存款账户的设置基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户基本账户是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户对基本账户起补充作用，也叫辅助账户。该账户不能办理现金支取。例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。临时存款账户是存款人因临时经营活动而需要开立的账户。通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 专用存款账户是对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。三、存款业务的核算要求正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益遵循银行不代垫款项四、会计科目的设置“吸收存款”“利息支出”“应付利息”“应交税费”第二节 单位存款的核算与管理 一、单位活期存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算三、单位其他存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算 存入支取计息存入和支取存入：借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——**单位存款户——本金支取借：吸收存款——活期存款——**单位存款户——本金 贷：库存现金计息活期存款账户余额不断变动计息时间和利率的规定单位活期存款按季度计息，每季末月20日为结息日，如3月20日、6月20日。计算时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利率、日利率3种 ，三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率 单位活期存款存期内遇利率变动，分段计息计息方法：余额表计息和分户账计息余额表计息即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存取款项频率快的存户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。 每季应付利息=累计计息基数*月利率/30计息方法：余额表计息和分户账计息分户账计息即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户