第2章资产负债表的编制.pptx

财务报告编制与分析e-mail：liucuixia@cidp.edu.cn第二章 资产负债表的编制依据的具体会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》主要内容：资产负债表概述资产负债表的编制方法第二章 资产负债表的编制学习目标：熟悉资产负债表的格式和内容掌握资产负债表的编制原理能够熟练编制目标企业的资产负债表?2.1 资产负债表概述主要内容：一、资产负债表的性质二、资产负债表的结构三、资产负债表的作用四、资产负债表的局限性2.1 资产负债表概述一、资产负债表（balance sheet）的性质总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。静态报表：资源存量（年末、半年末、季末、月末）平衡公式：资产=负债+所有者权益2.1 资产负债表概述资产负债表的不同表述：平衡表（ balance sheet）财务状况表（statement of financial position）财务情况表（statement of financial condition）2.1 资产负债表概述二、资产负债表的结构（一）资产负债表的格式1.账户式2.报告式 资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元　资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计账户式(平衡式）左右结构，我国采用资产=负债+所有者权益签字并盖章：财务负责人 主管财务负责人 单位负责人资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元项 目金 额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润 （所有者权益合计）报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益2.1 资产负债表概述（二）我国资产负债表的格式：账户式1.比较数字: 年报及中报：年初余额、期末余额2.报表各项目列报的总体要求分类别列报按流动性分类：分类中贯彻实质重于形式原则资产类各项目：按流动性由强到弱排列负债类项目：按偿还期限由近到远排列所有者权益类项目：按永久性程度由高到低排列《企业会计准则第30 号——财务报表列报》第十三条 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。第十五条负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。2.1 资产负债表概述企业的资产负债表生产企业、流通企业、农业、建筑业等商业银行资产负债表商业银行、政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司适用保险公司资产负债表保险公司、担保公司适用证券公司资产负债表证券公司、资产管理公司、基金公司、期货公司适用2.1 资产负债表概述三、资产负债表的作用评价反映企业的各项资产、负债、所有者权益的增减变动及相互关系 评价资产、负债、所有者权益的结构是否合理分析企业的财务弹性和偿债能力2.1 资产负债表概述四、资产负债表的局限性资产和负债的确认与计量都涉及人为估计使用的会计程序方法具有很大的选择性对不同的资产项目采用不同的计价方法如应收账款按净额反映、存货按成本与可变现净值孰低反映，长期股权投资按成本，交易性金融资产按公允价值等等物价变化的影响：如对历史成本的影响2.1 资产负债表概述你现在拥有哪些资产？你未来准备拥有哪些资产？人生的资产负债表？2.2 资产负债表的编制方法主要内容：编制会计报表前的准备工作资产负债表的编制原理资产负债表的编制训练2.2 资产负债表的编制方法一、编制会计报表前的准备工作清查资产、核实债务账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账账相符、账实相符、账证相符 发生的经济业务 登记会计账簿 编制财务报表 编制记账凭证正确 完整 资产负债表（账户式）编制单位： 年 月 日 单位：元　资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益