德勤内部控制制度培训.pptx

内部控制制度培训主要内容一、走进内部控制－基本概念阐述二、投资与融资控制三、管理控制及其他重要控制四、内部控制的实施五、内部控制制度的维护与更新六、问题与讨论第一部分 走进内部控制 --基本概念阐述经营回报与风险公司管理层经营回报什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险管理风险管理风险习惯上分为以下五类：财务和经营信息不足政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标加强系统的内部控制 风险最小化当可能的风险较大时，寻求较大的回报对可能的损失投保风险如何最小化？降低内部控制内部控制如何降低风险？发生的可能性 暴露的金额风险的大小成 功内部控制的重要性有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡内部控制的重要性(续）COSO报告《内部控制－整体架构》AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条）证监会《证券公司内部控制指引》中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求意见稿 … ….快速增长阶段设计并实施新的管理控制体系以适应环境变化和实现企业战略目标市场环境和业务结构的变化给企业管理结构带来影响,同时企业效率称为问题竞争的焦点逐步集中于成本、质量和服务水平投入必要资源保证公司增长无法维持早期在业务上取得的成功未能建立有效的管理控制体系以巩固早期的成功内控对于新疆德隆的意义稳定增长阶段组织转型阶段提供高质量高附加值服务维护并发展核心能力研发开发新服务初步形成服务线保证服务质量建立基础客户群形成规范的管理控制体系服务线重心转移地域扩张成功的关键什么是内部控制？内部控制的发展历程萌芽期发展期成熟期内部牵制企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部会计控制内部管理控制提出了内部控制结构和内部控制整体架构的概念内部控制分为：内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。内部控制的定义内部控制 -被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循COSO监督控制资讯与沟通活动风险资讯与沟通评估控制环境内控系统的整体架构控制环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格组织结构董事会及其委员会职能职责分配和授权人事政策控制环境－管理哲学和经营风格恩德企业（台湾）－会计制度演进过程口袋帐三套帐一套帐国际化的会计制度控制环境－管理哲学和经营风格审计署对23家企业的调查结果％金额（亿元）资产不实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87 其中：虚报94.98%36.92 隐瞒52.89%20.53 潜亏92.77%36.06控制环境－管理哲学和经营风格财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查企业数金额（亿元）资产不实8137.61权益不实8326.12利润不实8927.47利润差异-73.63%凭证不实27-控制环境－董事会及委员会职能独立董事专门委员会设立审计委员会，及委员会成员资格要求审计委员会职责专门委员会与外部中介机构监事会监事会职责监事会与外部中介机构监督控制资讯与沟通活动风险资讯与沟通评估控制环境内控系统的整体架构企业目标风险控制目标控制活动风险评估企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。评估和更新环境变化后的管理控制活动企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行。通常可以按业务分别进行制定。监督控制资讯与沟通活动风险资讯与沟通评估控制环境内控系统的整体架构资讯与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通系统这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯信息系统：内部、外部沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方面的责任资讯与沟通－信息系统世界500强竞争情报系统情况（1997）较完善90%MSMOTIBMGEHPCOINT贡献率17％11％9％7％7%5％5％国内企业竞争情报系统情况（1999）真正拥有竞争情报系统10%在建已建世界范围网络情报人员不足%17％11％9％7％监督控制资讯与沟通活动风险资讯与沟通评估控制环境内控系统的整体架构监督整个内部控制的执行过程必须被监督确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应应建立检查和报告体制监督是谁的职责?管理层应对内控执行情况