高级财务会计与实务管理知识分析理论.pptxVIP

研究生课程高级财务会计理论与实务;1;2;3;套期保值;5; 随着现货价格和期货价格持续不断的变动，基差时而扩大，时而缩小，最终因现货价格和期货价格的趋同性，基差在期货合约的交割月趋向于零。 ; ;什么是衍生工具？;9;10;11;12;13;套期保值基本类型;套期 保值;企业套保业务一般流程 ;17;18;19;20;21;22;套保会计适用性论证：有效性评价;套保会计适用性论证：有效性评价;套保会计适用性论证：有效性评价;回归分析法 是一种统计学方法，它是在掌握一定量观察数据基础上，利用数理统计方法建立自变量和因变量之间回归关系函数的方法 将此方法运用到套期有效性评价中，需要研究分析套期工具和被套期项目价值变动之间是否具有高度相关性，进而判断确定套期是否有效 运用回归分析法，自变量反映被套期项目公允价值变动或预计未来现金流量现值变动，而因变量反映套期工具公允价值变动。相关回归模型如下: 　　　　　　　　　y=kx+b+ε 其中: y：因变量，即套期工具的公允价值变动 k：回归直线的斜率，反映套期工具公允价值变动/被套期项目价值变动的比率 b：y轴上的截距 x：自变量，即被套期风险引起的被套期项目价值变动 ε：均值为零的随机变量，服从正态分布 企业运用线性回归分析确定套期有效性时，套期只有满足以下全部条件才能认为是高度有效的: 回归直线的斜率必须为负数，且数值应在－0.8～－1.25之间 相关系数(R2)应大于或等于0.96，该系数表明套期工具价值变动由被套期项目价值变动影响的程度。当R2=96%时，说明套期工具价值变动的96%是由于某特定风险引起被套期项目价值变动形成的。R2越大，表明回归模型对观察数据的拟合越好，用回归模型进行预测效果也就越好 整个回归模型的统计有效性(F—测试)必须是显著的。F值也称置信程度，表示自变量x与因变量y之间线性关系的强度。F值越大，置信程度越高;有效性评价方法比较;有效性评价举例 —— 主要条款比较法;有效性评价举例 —— 比率分析法和回归分析法;30;第2季度该累积变动额增加70元;交易前的文档准备;套期关系指定文件举例;套保期间内帐务处理;四、公允价值套期会计处理 ;四、公允价值套期会计处理 ;四、公允价值套期会计处理 ;2、套期工具或被套期项目公允价值变动后的账务处理;　3、被套期项目利得或损失的具体处理要求 ;　3、被套期项目利得或损失的具体处理要求 ;4、终止公允价值套期会计处理的条件如果出现以下情况之一，企业不应当再按照上述规定处理：;【例题2】;【例题2】;分析提示：;（2）20×7年6月30日;;假定20×7年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了22 500元，存货X的公允价值下降了25 000元。其他资料不变，ABC公司的账务处理如下： ;说明：;;【例题3】;表4 G公司购入的M公司股票和卖出期权的公允价值 　　　　　　　　　　　　　　单位：万元;G公司将该卖出期权指定为对可供出售金融资产（MBI股票投资）的套期工具，在进行套期有效性评价时将期权的时间价值排除在外，即不考虑期权的时间价值变化。 ;2.账务处理;2.账务处理;2.账务处理;2.账务处理;五、现金流量套期会计处理 ;1、基础要求;1、基础要求;2、套期工具利得或损失的后续处理要求;2、套期工具利得或损失的后续处理要求;3、终止运用现金流量套期会计方法的条件;【例题4】;【例题4】;假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，DEF公司的账务处理如下（单位：元）： ;六、对境外经营净投资的套期会计;【例题5】;表4－8;XYZ公司的账务处理如下（单位：人民币元） ;XYZ公司的账务处理如下（单位：人民币元） ;71;总结：套期保值种类及其会计处理;【例题】;答案;七、套期保值相关信息披露;衍生品的运用　－　特变电工;衍生品的运用－宝钢股份; 宝钢股份的利率互换;79;80;81;82;总结;84;85;86;87;88;本章结束,谢谢大家!;种类相同或相关原则;数量相等或相当原则;交易方向相反原则（套期保值最核心的原则）;月份相同或相近原则;风险可控和可对冲原则;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Tuesday, January 26, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。03:36:5503:36:5503:361/26/2021 3:36:55 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2103:36:5503:36Jan-2126-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。03:36:5503:36:5503:36Tuesday, January 26, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，