货币资金相关知识简介.pptx

第二章 货币资金;第二节 库存现金 一、库存现金的管理 （一）规定现金使用范围 按照现金管理暂行条例规定（8项内容） 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 ;（二）库存现金限额的确定与送存银行期限 库存现金限额是企业保留现金的最高数额。由开户银行根据企业实际需要情况核定。 一般，3—5天企业零星开支需要量；特别，5—15天 超额现金：当日送存银行，最迟不得超过次日上午，不足时提现补足限额。 （三）不得坐支现金（从本单位的现金收入中直接支付），因特殊情况需支现金的，应事先报经开户行审查批准坐支范围和限额。 ;(四)现金的内部控制 1）出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入费用帐簿的登记；填写银行结算凭证的有关印鉴由不同的人员分别管理。 2)建立收据和发票的用领制度。 3)对现金收付交易根据原始凭证编制记帐凭证后，要加盖“收讫”和“付讫”章。 4)对库存现金要做到日清月结 5)出纳人员应定期轮换。 ;二、库存现金收支的核算 （一）库存现金收付凭证及其审核 （二）库存现金总分类核算 1、账户： 借 库存现金 贷 现金收入 现金支出 余额 2、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证 3、主要业务及会计分录（P15） 三、库存现金的明细分类核算 账簿：现金日记账（订本式） 记帐人：出纳 记帐方法：逐日逐笔序时核算;现金清查方法：实地盘点法，每日终了应将库存现金实存数与其帐面余额核对相符。 清查结果的会计处理：通过“待处理财产损溢”帐户，如为现金短缺，根据短缺原因进行处理，应由责任人或保险公司赔偿的计入“其他应收款”科目；企业??担部分计入“管理费用”；无法查明原因的溢余计入“营业外收入” 例如：企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90 ;注意：企业清查的现金损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后，在期末结帐前处理完毕。若在期末前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述原则进行处理，并在会计报表附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应调整会计报表相关项目的年初数。 ;银行存款 一、银行存款账户的开设和使用 基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务的帐户； 一般存款帐户：通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能支取现金； 临时存款帐户：因临时经营活动需要而开立的； 专用存款帐户：因特殊用途需要而开立的； 注意：一个企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户；不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。 ;二、帐户的使用与管理 在银行检查时，必须提供帐户使用的有关情况。 本单位的帐户不得出租出借或转让给其他单位或个人使用。 各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧立名目，套取现金，套购物资。 企业不得签发空头支票和远期支款凭证。 重视对帐工作，发现不符，及时查对清楚。;三、银行存款的序时核算：设银行存款日记帐； 采用“银行存款日记帐”:格式----三栏式 记帐人----出纳 记帐依据----收付款凭证 记帐方法----逐日逐笔,日清日结 ;四、银行存款的清查： 1、方法：定期将银行存款日记帐的记录与银行转来的对帐单核对，每月至少一次； 2、未达帐项：由于结算凭证在企业与银行之间存在着时间上的差别，造成一方收到凭证已经入帐，而另一方未收到凭证未入帐的款项； 3、未达帐项有四种情况： 4、编制银行存款余额调节表： 方法：根据未达帐项同时将银行存款日记帐余额和对帐单余额调整到银行存款实有数。 注意：对于未达帐项应在收到有