货币资金的含义及内容.pptx

第二章 货币资金;第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金：企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 ;★现金的特征： 货币性 交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位 通用性 可以直接用来支付各项费用或偿还各种债务 流动性 现金是企业资产中流动性（资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间）最强的;（二）现金的使用范围与库存现金限额 1、现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（每一笔银行转账结算业务的最低金额）以下的零星支出（结算起点为1000元）； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 《现金管理暂行条例》规定：应结合本单位实际情况，确定现金的使用范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 ;2、库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。;（三）现金的内部控制 实行职能分开原则。 库存现金实物的管理（出纳）与账务的记录不应由一人兼任 现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 建立收据和发票的领用制度。 加强监督与检查。 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法是设置与登记现金日记账。;每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：;多栏式现金日记账： ;三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证;（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅??、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的预借、使用和报销的手续制度： 预借备用金时，填写一式三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，经领导批准后，方可领取； 数额应根据实际需要确定，预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资； 备用金使用完毕，要在规定期限内到财会部门报销，剩余备用金及时交回，不得拖欠。报销时，应由报销人员填写“报销单”并附原始凭证，经有关领导审批。 ;★备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 ★备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度（适用于不经常使用备用金的单位和个人） 二是定额备用金制度（适用于经常使用备用金的单位和个人） ;华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。;华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。;华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2000元。 借：备用金——供应部门 2000 贷：库存现金 2000 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 借：管理费用 1600 贷：库存现金 1600 会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 借：管理费用 800 库存现金 1200 贷：备用金——供应部门 2000 ;★随借随用、用后报销制度与定额备用金制度对比;四、现金的清查 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，应组成清查小组。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。;对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过