旅游行业课件第九章旅游企业税金、利润(PPT38).pptxVIP

第九章 旅游企业税金、利润 及利润分配核算;第一节 旅游企业税金的核算;1、营业税 营业税是对我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入征收的税种。有营业收入的企业都应向国家缴纳营业税。 对于不同的经营单位和经营业务，旅游企业所缴纳的营业税计算比率不同： 饭店、酒楼、美容、照相等旅游经营业和服务业的营业税率按全部营业收入的5%计算； 旅行社则按其营业收入净额的5%计算； 歌厅、舞厅、台球、保龄球、游艺等娱乐业的营业税率为全部营业收入5%-20%。 ;2、增值税 旅游企业的商品经营部门应按规定缴纳增值税，税率为17%。 3、所得税 是按企业或个人的各种所得额为征收对象的税种。包括企业所得税和个人所得税。企业所得税税率为33%，个人所得税则采取不同所得不同税率的征收办法。 ;4、城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税是国家对缴纳营业税和增值税的单位征收的，专门用于加强城乡公共基础设施建设的税种。它是国家城市设施建设资金稳定可靠的来源。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和营业税等主要税收的税额为计税依据。纳税人所在地为市区的，税率为7%；所在地为县城、建制镇的税率为5%；所在地不在以上地区的，税率为1%。 教育费附加同城市建设维护税一样，是按企业所缴纳的增值税和营业税征收的税种，是为加快地方教育事业，扩大地方教育资金来源而征收的税种。计征比率为3%。 ;5、房产税 是对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税种。旅游企业根据所拥有的房产，或承典的房产依照原值一次性减除一定比例后的余额计算缴纳。房产税一般按比例从价计征。依据房产余额计算缴纳的房产税，年税率为1.2%；依照房产租金计算缴纳的房产税，年税率为12%。 6、车船使用税 是对在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人，按照车船的种类、数量、吨位等实行定额征收的税种。;7、印花税 是对企业在经济活动中书立、领受的凭证征收的税种。其征税范围包括各种经济技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和财政部确定征收的其他凭证等。 8、土地使用税 是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按规定税额征收的税种。开征土地使用税对于合理利用城镇土地资源、调节土地级差收入、提高土地使用效益，加强土地管理具有十分重要的作用。 ;9、关税 是海关依法对进出口货物和物品征收的税种。计征对象是进出国境的货物和应纳税的行李物品及邮递物品。纳税人为进出口货物的收发人和代理人。旅游企业需从国外进口的一些建筑材料、机器设备、汽车、烟酒等消费物品、影视设备等应缴纳关税。;二、旅游企业税金的计算和缴纳的核算 按税法的有关规定，旅游企业要在企业开办时，根据工商管理部门批准的营业执照，连同有关部门批准的企业合同、章程、协议等文件，到税务局领取税务登记表一式三份填列上报，进行税务登记。税务部门根据企业上报的税务登记审查合格后，根据企业的经营范围，以书面答复企业人作出纳税签定，并列明应纳税的税种、税率、征收方式和缴纳的期限，作为企业缴税的依据。;（一）营业税的计算和缴纳 旅游企业缴纳的营业税是以营业收入（扣除商品销售收入）为计税依据，即以营业收入乘以适用税率所计算出来的企业应缴纳的税额。计算公式： 应缴营业税额=营业收入x适用税率 为了核算由营业收入负担的各项税金及附加，应设置“营业税金及附加”总账科目。;[例1] 悦华大酒店2005年1月实现营业收入800万元，其中客房收入450万元，餐饮收入185万元，长途话费收入2万元，理发美容收入0.5万元，歌舞厅、保龄球收入2.5万元，商品销售收入160万元。 计算应缴纳营业税如下： （450+185+0.5)x5%=31.775万元 2.5x10%=0.25万元 2x7%=0.14万元 悦华大酒店2005年1月应交营业税额为： 31.775+0.25+0.14=32.165万元 ;会计分录： 1）1月31日，计算出营业税税额时： 借：营业税金及附加 321 650 贷：应交税费——应交营业税 321 650 2）2月7日前企业向税务部门缴纳一月份税金时作如下分录： 借：应交税费——应交营业税 3