成本产量利润依存关系分析.pptxVIP

第三章成本－产量－利润依存关系分析第一节 盈亏临界点的分析 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量。 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。本量利分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。盈亏临界点计算的基本模型 P代表利润，V代表销量，SP代表单价，VC代表单位变动成本，FC代表固定成本，VBE 代表盈亏临界点的销售量或销售额 P＝V×SP－V×VC－FC ＝V×(SP－VC)－FC 设 P＝0（即保本），则 0＝VBE×（SP－VC）－FC即 VBE＝ ＝V（额） ＝其中，贡献毛益率＝ ＝ ＝ ＝1－变动成本率固定成本总额单位贡献毛益FCSP－VC固定成本总额贡献毛益率贡献毛益总额销售总收入V×SP－V×VCV×SPSP－VCSP贡献边际总额（Tcm） 贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。贡献边际＝销售收入－变动成本 ＝单位贡献边际×销售量 ＝销售收入×贡献边际率 ＝固定成本＋营业利润 单位贡献边际（cm） 单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 单位贡献边际＝单价－单位变动成本 ＝贡献边际总额/销售量 ＝销售单价×贡献边际率 贡献边际率（cmR） 贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。 贡献边际率＝贡献边际总额/销售收入×100% ＝单位贡献边际/单价×100% ＝1－变动成本率变动成本率（bR） 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率=变动成本/销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% =1－贡献边际率 【例4－1】 [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4 000元单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件）贡献毛益率＝4/10×100%＝40%盈亏临界点的销售量＝ ＝1 000（件）盈亏临界点的销售额＝ ＝10 000（元）4 00010－64 00040%安全边际与安全边际率 所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售量超过盈亏临界点销售量的差额，这个差额标志着企业销售量下降多少，才会发生亏损。 安全边际率10%以下10～20%20～30%30～40%40%以上安全程度危险值得注意比较安全安全很安全安全边际指标越大越好企业经营安全性检验标准 [例3－2] 设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4 000元，，该企业预计的销售量可达1 500件 安全边际＝1 500－1 000＝500（件） 或＝500×10＝5 000（元）安全边际率＝ ×100%＝33.33% 或＝ ×100%＝33.33% 5001 5005 00015 000销售利润=安全边际（销售量）×单位贡献毛益 =安全边际（销售额）×贡献毛益率销售利润率=安全边际率×贡献毛益率盈亏临界点作业率＝ ×100% 该指标反映企业要获得利润，作业率必须达到多少以上，否则就会亏损。该指标是一个反指标，越小说明越安全。 显然，1－盈亏临界点作业率＝安全边际率 盈亏临界点销售量正常开工的工作量（或正常销售量）关于保本状况的进一步研究企业一定处于保本状态◆不盈不亏◆收支相等◆利润为零◆贡献边际等于固定成本◆安全边际各项指标均为零◆保本作业率为100%实现目标利润的模型 实现税前目标利润的模型 税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本 目标销售量＝实现税后目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量＝税前目标利润＋固定成本单价－单位变动成本税后目标利润1－所得税税率多品种盈亏临界点分析的模型加权平均模型第一步：计算全部产品的销售总额销售总额=第二步：计算各产品的销售比重某产品的销售比重＝第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率＝ 多品种盈亏临界点分析的模型加权平均模型第四步：计算整个企业综合的盈亏临界点销售额盈亏临界点的销售额＝第五步：计算各种产品的盈利临界点的销售额及销售量各种产品盈亏临界点的销售额 ＝各种产