合并报表抵消分指引.docx

合并报表抵消分录指引 一、无条件抵消分录 母子公司合并报表， 不论它们之间有否内部交易， 首先应当无条 件地编制以下三项抵消分录： 1、 把母公司对纳入合并范围的子公司的 长期股权投资按权益法 进行调整 （只调整到合并报表， 为后面的两项合并抵消分录打下基础。 合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报） 借： 长期投权投资 - 损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实 现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额） 贷： 投资收益 （母公司本期对子公司的投资收益 =子公司本期净 利润×母公司持股份额） 年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益） 借： 长期股权投资 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增 加累计数） 贷：资本公积 2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项 目相抵消 （外币报表折算差额不抵消，直接汇总）： 借：实收资本（股本）（子公司报表数） 资本公积（子公司报表数） 盈余公积（子公司报表数） 未分配利润 （子公司报表数） 商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权 益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉） 贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额） 少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份 =子公司 净资产×其它股东的股权份额）