出口退税计算方法与账务处理[1].docxVIP

出口退税计算方法与账务处理[1] 出口退税计算方法与账务处理[1] PAGE / NUMPAGES 出口退税计算方法与账务处理[1] 出口退税的计算方法与账务处 [1] 出口退税的计算方法与账务办理 2007-04-16 11:08 一.外贸公司收买出口货物退税 外贸公司收买出口货物， 在购进时获得增值税专用发票的，应依据专用发票上注明的增值税额为进项税额；对从小规模纳税人购进持一般发票特准退税的 12 类货物，按以下公式计算确立进项税额： 一般发票所列（含增值税）销售金额进项税额＝──────────────── ×退税率 1＋征收率 退税率按以上“四 .出口货物退税率”的规定确立。外贸公司购进货物的进项税额借记“应交税金—应交 增值税（进项税额）”科目，依据专用发票上记录的价款或一般发票票面金额与确立的进项税额之差及实质发 生的采买花费， 应计入采买成本借记 “商品采买” 科目，依据对付或实质支付的金额贷记“对付账款” .“对付单据” .“银行存款”等科目。 货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；依据购进货物的进项税额与按规定退税率计算的应退增值税额的差 额，借记“商品销售成本”，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目。 外贸公司依据规定的退税率计算出应收的出口退税，借记“应收出口退税” 科目，贷记“应交税金—应交增值税（出