税务知识介绍第二章增值税(ppt).pptx

第二章 增值税法;第二章 增值税法;第一节征税范围及纳税义务人 ;一、征税范围 ;一、征税范围;视同销售货物行为P32-33;视同销售货物行为;视同销售货物行为;其他征免税的有关规定;二、纳税义务人 ;第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。 小规模纳税人只能使用普通发票，购进货物或应税劳务不得抵??进项税额。;一、小规模纳税人 ;小规模纳税人的认定标准为;3、自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。认定权限在县级以上税务机关;二、一般纳税人 ;第三节 两档税率的确定 ;小规模纳税人计算应纳税额采用两档征收率： 1、商业企业属于小规模纳税人的P41以及销售四种特定货物的P57，适用4%的征收率； 2、商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的以及纳税人销售已使用固定资产按规定应征收增值税的其征收率为6% P42 ;第四节 应纳税额的计算 ;一、销售额 销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括收取的销项税额。 价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。P42 注意：价外费用和逾期包括物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。P43 ;一、销售额;1、以折扣方式销售货物;（2）销售折扣（现金折扣）;（3）销售折让;2、以旧换新方式销售货物;3、还本销售方式销售货物;4、采取以物易物方式销售;5、包装物押金是否计入销售额;注意：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。P46 如：;6、销售自己使用过的固定资产的征免规定;6、销售自己使用过的固定资产的征免规定;7、对视同销售货物行为的销售额的确定;例如：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务： （1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场价格5000元； （2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元；换出的新电视机也是50台，市场价格为2500元； （3）公司欠某公司货款30000元，当月该公司向公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，该公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。 请计算该公司当月应纳增值税额。;解：本题涉及经旧换新和还本销售方式，纳税人不得随意扣减销售额。;二、销项税额 ;三、进项税额 ;准予从销项税额中抵扣的进项税额;准予从销项税额中抵扣的进项税额;不得从销项税额中抵扣的进项税额;四、应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为： ;;;1、计入当期销项税额的时间的限定P54 ①直接收款方式，收到销售额或取得索取销售凭据的当天； ②托收承付和委托收款方式，办妥托收手续的当天； ③视同销售货物的行为，为货物移送的当天。;2、当期进项税额申报抵扣时间的限定P54 ①工业生产企业，货物已验收入库后才能申报； 如:某工业企业当月购进货物,取得增值税专用发票上注明货款150万元,增值税25.5万元,货款已付,下月5日才能到货。本期不得申报抵扣。 ②商业企业，购进货物全额付款后或开出承兑商业汇票后才能申报；（包括分期付款） 如：某商场购进一批货物10万元，货到入库，尚未付款，取得专用发票注明税金1.7万元。不得扣除。 ③购进应税劳务，劳务费支付后才能申报。;3、进项税额不足抵扣的处理P55 当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣 4、扣减发生期进项税额的规定P55 ①当期购进，事先未确定用于非生产经营的可在当期销项税额中抵扣； ②已抵扣进项税额，事后又改变用途的，已抵扣的进项税从当期进项税额中扣减； ③无法确定进项税额的，按“进价+运费+保费+其他有关费用”和适用税率计算应扣减的进项税。（国内购进按“进价+运费”）;5、销货退回或折让的税务处理 （1）一般纳税人因销货退回或折让而退还给买方的增值税额，应从发生退回或折让当期的销项税额中扣减； （2）因