2017年出口货物退(免)税政策与管理.pptx

;几个概念： 出口退（免）税的定义 出口退税 实际缴纳 增值税和消费税 出口货物、劳务、服务、无形资产 税收优惠？国际惯例？ ;新疆出口退税总体情况;1994-2016年新疆及兵团出口退免税和出口额比较情况（单位：亿元、亿美元）;新疆出口退税总体情况;;;四个范围： 范围一：出口企业和非出口企业范围 范围二：出口货物和视同出口货物 范围三：出口货物免税范围 范围四：出口货物征税范围 四个要素： 要素一：退（免）税办法 要素二：出口退税率 要素三：计税依据 要素四：计算方法 其他： ;范围一：出口企业和非出口企业范围;范围二：出口货物和视同出口货物;范围三：出口货物免税范围;范围三：出口货物免税范围;范围三：出口货物免税范围;范围四：出口货物征税范围;范围四：出口货物征税范围;要素一：退（免）税办法;“免、退”税办法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。 ;“免、抵、退”税办法主要适用于有进出口经营权和委托代理出口的生产企业、生产型集团公司 ;要素二：出口退税率;要素三：计税依据;要素三：计税依据;要素三：计税依据;要素三：计税依据;要素四：退免税的计算;要素四：退免税的计算;要素四：退免税的计算;其他规定;其他政策;以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物，申报期内向主管国税机关办理代理报关备案。 1. 《以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人报关出口货物备案表》及电子数据； 2.代理出口协议原件及复印件（含翻译件）。 3.委托方经办人护照或外国边民的边民证原件和复印件。 按规定备案的不属于增值税应税范围，其仅就代理费收入进行增值税申报。 ;国家税务总局关于发布修订后的出口退（免）税企业分类管理办法 （国家税务总局公告2016年46号） ;出口企业;“营改增”增值税零税率应税服务退（免）税政策;跨境应税服务适用增值税零税率概念;跨境服务相关文件;一、零税率应税服务范围 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： 国际运??服务 航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的规定服务 财政部和国家税务总局规定的其他服务 向海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务除外。 ;（一）国际运输服务 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。 （二）航天运输服务 （三）向境外单位提供的完全在境外消费的服务： 完全在境外消费，是指： （一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。 （二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;1.研发服务。 2.合同能源管理服务。 3.设计服务。 4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 5.软件服务。 6.电路设计及测试服务。 7.信息系统服务。 8.业务流程管理服务。 9.离岸服务外包业务。包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。 10.转让技术。 ;二、企业资格条件 已取得《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》 办理工商税务登记 增值税一般纳税人 实行增值税一般计税方法 按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。 ;（一）具有国际运输资质（11号公告）： 《国际汽车运输行车许可证》—公路 《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”—公路 《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明—公路;（三）程租、期租、湿租 境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。 境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 ;（三）无运输工具承运业务 无运输工具承运业务按交通运输服务业缴纳增值税 无运输工具承运业务：经营人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。 境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零