企业财务舞弊分析状况.pptxVIP

财务舞弊的防范与识别;本次谈论内容;Chapter 1;一、 本节探讨内容 财务舞弊的定义 财务舞弊的要素分析 财务舞弊线路图;定义：是指财务人员或有关当事人为窃取资财而用非法手段进行处理的不法行为。如:伪造、涂改、销毁、欺骗故意谋取利益行为等；摘自《走出黑洞-财务舞弊识别与防范》-杨和茂;2.舞弊的类别;美国舞弊刑法条例摘要;资料:最新舞弊的统计数据(美国);3.舞弊性财务报表的特点;4.财务报表舞弊的效应;案例:花旗再爆丑闻 ;5.为什么会发生舞弊？;美国财务舞弊与报表粉饰症结探究;;某个财务人员或几个财务人员合谋，为达不良目的而进行非法的会计处理。 部门负责人指使财务主管人员为个人或部门私利而进行非法的会计处理。 单位职工或其他有关人员利用财务内部控制制度不健全而进行非法的财务处理。 ···············;3/7/2021;内部控制不力 相互勾结一雇员/第三方 管理人员对监控的忽视 高风险的产业;资料:美国注册舞弊检查师协会1996-2002已发现舞弊案件统计;8.财务舞弊的线路图;9.防范舞弊的防线;10.发现报表舞弊的思路;案例:资产舞弊求证方式;Where When;WHY WHO？;Chapter 2;二、本节探讨内容;1:发现财务舞弊;序言;1.1、原始凭证填制虚假;如：某厂职工利用一张字迹模糊，只有小写金额没有大写金额的发票，在金额“50.12”元前添写“1”，改为“150.12”元，同时按150.12元添加大写金额，在财务科顺利报销。　　又如伪造单据套取现金，私设小金库。单位以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，用于不当支出。某炼油厂按规定应列支年度业务招待费为28万元，但到当年6月底招待费实际支出额已达25万元，为了使年度招待费不超过28万元，厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于招待费支出。随后，从劳保商店搞来一张空白发票，自己编造了有关数据，填入空白发票，共计10万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：　　借：制造费用，并进行了相关的会计处理，套取现金10万元，以个人名义存储，专门用于“压缩”招待费超支。　　贷：现金;案例：自制假单据、虚开发票;1.2、帐???登记虚假;案例：证证不符;案例：账证不符;1.3、会计报表编制虚假;案例：帐实不符;1.4、数据编制虚假;案例：虚构经济业务，编造虚假记账凭证;1.5、财务内容虚假;案例、假账真做;案例：涂改、销毁、损坏账簿;1.6、会计科目虚假;案例：不正当挂账;案例：结账作假;1.7、利用会计政策虚假;案例：虚报盈亏; 案例：表表不符;案例：报表附注不真实;案例:固定资产构成上作假方式;案例:固定资产构成上作假方式;案例：电算化中常见的作假手法 ;2． 修改输出数据有些企业直接在输出结果上作文章 如某企业2000年度根据计算机会计系统生成的报表出现了亏损，该企业为了体现良好的公司业绩，就直接对报表数据进行了修改，以此来达到目的。3． 在程序方面存在的作假手法①木马计这是在计算机程序中最常用的一种欺骗破坏方法。木马计主要是借用公元前1200年古希腊战争中，把士兵隐藏在木马腹中进入敌方城堡，出其不意而攻占城堡的故事，来表示以程序为基础进行欺骗的方法，在计算机程序中，暗地编进指令，使之执行未经授权的功能，木马计并不影响计算机会计系统的正常进行，只是在系统的运行到某一特定部位时，执行特殊指令后返回原程序，继续执行后续命令，以达到舞弊目的。 例如，某企业是外商投资性生产企业，生产经营期限20年，并且属于高新技术产业，根据国家税法规定，享受免二减三的所得税优惠政策。该企业1994年成立，至2000年已满免二减三优惠期，需要缴纳企业所得税。于是该企业在电算化程序中编进指令，令其自动在年底将利润生成负数，以达到逃税的目的。②越级法　　这是一个只在特殊情况下（当计算机出现故障，运转异常时）使用的计算机系统干预程序。这种程序能越过所有控制，修改或暴露计算机内容，这种应用程序一般仅限于系统程序员和计算机操作系统的维修人员使用，但也不排除被一些不法分子使用以达到其不法目的。 　　③截尾术　　从大量资财中窃取一小部分，这种手法称为截尾术，也就是只对构成总数的明细项目进行调整，而保持总数不变，以达到取走一部分而又不会在总体上被发现的目的，有时也称为意大利香肠术。　　例如，某单位电话总机，对用户话费计算至分，而分后面的数字采取四舍五入的方法处理。从而形成尾差，在计算机不断地四舍五入的运算过程中，有些账户系统余额就会比正确的近似值多一分或少一分，而所有账户的总数仍将保持平衡，该总机就是采用这种方法，为部门积累可观的钱财。 　　④逻辑炸弹　　逻辑炸弹是计算机系统中适时或定期执行的一种计算机程序，它能确定计