《初等管理会计》教学课件 第八章 三节.pptVIP

Accountancy 初等管理会计 高 等 教 育 出 版 社 第八章 全面预算 第八章 全面预算 第八章 全面预算 【教学目标】 通过本次课的学习，要求学生了解并掌握固定预算和弹性预算、定期预算和滚动预算、增量预算和零基预算的概念和特点，熟悉弹性预算、零基预算等的编制方法。 第八章 全面预算 第八章 全面预算 第八章 全面预算 第八章 全面预算 第八章 全面预算 第三节 编制预算的其他方法 一、固定预算与弹性预算 （一）、固定预算 1、固定预算——称为静态预算，它是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为基础而编制的预算的方法 第八章 全面预算 2、固定预算的基本特点： （1）、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只按某一确定的业务量水平为基础，预计其相应的数额 （2）、将预算的实际执行结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价考 例题讲解（例8-11）：…… 第八章 全面预算 （二）、弹性预算 1、弹性预算的特点 弹性预算——是固定预算的对称，它是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法 第八章 全面预算 2、 弹性预算的特点： （1）、弹性预算是按一系列的业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围，编制弹性预算的业务量是一个系列的业务量，且一般是每间隔5％或10％来确定。根据每一业务量水平，编制相应的预算。这样，不论实际业务量达到什么水平，都有可以适用的一套预算指标数据来发挥控制作用。 第八章 全面预算 （2）、在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上，更好地发挥预算的控制作用。 第八章 全面预算 3、弹性预算的编制步骤： （1）、选择适当的业务量 编制弹性预算，必须先确定适当的业务量，它必须是能代表本部门或本企业生产活动水平的业务量。一般来说，生产单一产品的企业，可选用产品的产销量；生产多种产品的企业，可以选用人工工时、机器工时；以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业选用机器工时更为适宜 第八章 全面预算 （2）、确定业务量范围 业务量范围是指弹性预算所适用的业务量区间。业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70％-110％之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限 第八章 全面预算 （3） 确定系列业务量水平并计算相应的费用预算数 业务量范围确定以后，在其区间内按5％或10％的间隔确定系列业务量水平，并根据各项费用与业务量之间的数量关系，计算相应的费用预算数 例题讲解（例8-12）：…… 第八章 全面预算 二、定期预算与滚动预算 （一）、定期预算 1、定期预算——也叫阶段性预算，是指编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法 第八章 全面预算 2、优缺点： 优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价 缺点： （1）、定期预算多是在其执行年度开始前的两三个月进行，在编制时，难于预测预算期的某些活动，特别是对预算期的后半阶段，往往只能提出一个较为笼统的预算，从而给预算的执行带来种种困难，也难以实现对生产经营活动的真正考核和正确评价 第八章 全面预算 （2）、 预算中所规划的各种经营活动在预算期内往往发生变化，而定期预算却不能及时调整，从而使原有的预算显得不相适应 （3）、在预算执行过程中，由于受到预算期的限制，致使经营管理者们的决策视野局限于本期规划的经营活动，通常不考虑下期，这样是不利于企业的长期发展的 第八章 全面预算 （二）、滚动预算 1、滚动预算——又称永续预算或连续预算，它是以始终保持相等的预算期限为前提，连续地、逐期向后滚动地编制预算的一种方法 第八章 全面预算 2、具体做法是：如企业是以一年为期限的分月或分季预算，则本月或本季预算执行过后，立即根据本月或本季预算执行情况，对以后月份或季度的预算加以修订，并使预算期限自动后续一个月或一个季度，重新编制新的十二个月或四个季度的预算，依此类推。这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划企业未来的各项活动。 编制滚动预算时，前期的预算要尽可能详细完整，后几个期间的预算可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较粗的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算 第八章 全面预算 3