企业内部控制课件.ppt

企业内部控制的体系与应用框架 企业内部控制 2 内部控制的内容与应用框架 二、控制内容与应用框架——为什么需要内控 企业内部控制 没有规矩 不成方圆 资产安全 保护 内部控制是 企业经管理 的必然要求 监管当局 要求 提高企业 竞争能力 二、控制内容与应用框架——为什么需要内控 企业内部控制 法律法规——使之不敢 企业资产安全 股东权益保护 （三道防线） 职业道德——使之不愿 内部控制——使之不能 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论 企业内部控制 ? 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为资产的安全性、营运的效 率效果、财务报告的全面可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过 程。其支撑理论如下： 代理人悖论 利益相关者理论 权变理论 战略发展理论 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（ 1 ） 代理人悖论 企业内部控制 信任就是懒惰——罗斯福 代理人悖论 委托人与代理人之间思想和行为 上的种种分歧形成了代理人悖论 一个没有受到完全监督的人有着 从事不诚实或不合意行为的倾向 经济人悖论 经济人是具有理性的自利主义者， 个人行为的基本动力是个人利益， 其行为准则是既定目标的最优化 主观为自己、客观为别人 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（ 1 ） 代理人悖论 企业内部控制 ? 当委托人不能完全监督代理人的行为时，便 存在一种风险：代理人可能做某些不合意的事 ● 道德风险和信息不对称要求企业建立某种约束机制，以保障股东和其代理 人的行为观点的尽可能一致性 . ? 经济人悖论进一步说明只有在外部压力下才能使经济人的行为趋于最优化 囚徒困境 囚犯 A 、 B 同时被指控犯有某一 种罪行，他们的选择只有揭发 或抗拒。检察官在他们分别隔 离的情况下分别告知，若两人 都揭发则每人判八年；若两人 都抗拒则每人判两年；若一人 揭发一人抗拒，揭发者者判一 年、抗拒者判十年。作为经济 人 A 、 B 该如何选择？ 有限理性理论 ? 西蒙的有限理性理论认为， 人的行为理性是有限的，不是 完全的。 ? 完全的理性假设前提之一是 可供选择的行为手段是已知的， 结果也是已知的。完全的理性 假设前提之二经济人有完全的 知识和精密的计算能力。 X 非效率理论 ? 莱宾斯基的 X 非效率理论指 出，微观经济学所假设的利润 极大化或成本极小化由于 X 非 效率而不可能实现。 ? 大多数人在大多数时间内其 行为是非极大化的，这主要源 于人的天生惰性。只有当外部 压力充分大时，才会想极大化 靠近。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（ 2 ） 利益相关者理论 企业内部控制 ? 公司总产值最大化 公司利润最大化 ? 股东财富最大化 企业价值最大化 ? 经济附加值 EVA 最大化 股东价值最大化 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（ 2 ） 利益相关者理论 利益相关者理论认为，企业应是利益相关 者的企业，包括股东在内的所有利益相关 者都对企业的生存和发展注入了一定的专 用性投资，同时也分担了企业的一定经营 风险，或为企业的经营活动付出了代价， 因而都应该拥有企业的所有权 企业内部控制 共赢才能长远 股东 投资人 企业 员工 政府 监管当局 利益相关者 的利益均衡 企业 客户 消费者 供应商 其他服务者 股东中心理论认为，股东是企业的所有者， 企业的财产是由他们所投入的实物资本形 成的，他们承担了企业的剩余风险，理所 当然成为企业剩余索取权与剩余控制权的 享有者 社会 相关团体 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（ 3 ） 权变理论 ? 权变理论要义 1 、 权变理论就是要把环境对管理的作用具体化，并使管理理论与 管理实践紧密地联系起来。 2 、 环境是自变量，而管理的观念和技术是因变量。 3 、 权变管理理论的核心内容是环境变量与管理变量之间的函数关 系就是权变关系 企业内部控制 ? 超 Y 理论（采用 X 或 Y 理论都有高效和低效的表现） 1 、 不同的人对管理方式的要求不同 2 、有人希望有正规化的组织与规章条例来要求自己的工作，而不 愿参与问题的决策去承担责任。这种人欢迎以