《出纳实务》（第四版） 项目4 4-2教学课件—银行存款余额调节表编制业务处理能力的训练.pptVIP

项目四 出纳报表业务处理能力的训练 模块一 出纳报表业务处理能力的训练 工作任务二 银行存款余额调节表编制业务处理能力的训练 【教学目标】 能力目标： 1．能准确进行账单核对 2．能准确编制银行余额调节表 3．能准确进行银行余额调节表编制业务的账务处理 知识目标： 1．掌握账单核对的方法 2．掌握银行余额调节表的编制方法 3．掌握银行余额调节表编制业务处理程序 编写银行存款余额调节表 核对账单，查找不符项目 开 始 结 束 调整差异的处理 【工作过程】银行余额调节表编制业务的基本处理程序 【典型业务实例】 杭州恒申有限责任公司2018年6月份银行日记账账面记录和银行对账单分别见下表。 【业务处理流程】 1．核对账单 基于企业内部控制的要求，企业出纳人员不能承担期末账单对账和银行余额调节表的编制工作，此项工作应由除出纳以外的会计人员来承担。银行每月会定期打印客户的对账单，会计人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与“银行对账单”，查找核对不符的账目。 【业务处理流程】 2．编制银行存款余额调节表 通过核对账单，根据不符账项编制银行存款余额调节表，进一步查找不符的账项原因。一般情况下导致账单不一致的原因主要包括两类：其一是由于存在未达账项的原因；其二是由于错账的原因。 知识百宝箱——未达账项 未达账项是由于企业和银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未登记入账的款项。未达账项主要包括四种类型：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。 【业务处理流程】 2．编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表的结果显示双方账目余额相等，说明双方记账基本没有差错。但在收、付款原始凭证尚未送达之前，出纳不必调整银行存款日记账的账面记录，决不能以“银行存款余额调节表”作为记账的凭证。 如果调节后双方账目余额不相等，则说明账簿记账有差错，需要进一步查明原因，予以更正。