国库集中支付讲义财务人员继续教育培训(修改).pptx

财务人员继续教育培训; 一、国库集中支付制度下预算单位会计核算业务简介 (一)国库集中支付改革后预算单位会计的变化;; (二)国库集中支付制度下预算单位账务处理简介 1.收入业务 预算单位申报的分月用款计划经财政局国库科批复后，预算单位进行收入入账，一笔用款计划产生一笔收入。主要会计分录如下： 行政单位： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 预算外资金收入 事业单位： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 事业收入 注：用款计划经济科目调整时会产生一笔收入的调整分录，如单位频繁调整经济科目，就会在收入账上出现一正一负金额相同的两笔记录。; 2.支出业务 目前金财工程软件是通过在支付流水录入时生成相应的会计核算信息，通过经济科目对应会计科目来进行核算，故要求单位在支付流水录入必须正确规范的使用经济科目，主要会计分录如下： 行政单位： 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 事业单位： 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度; 3.固定资产核算业务 预算单位各项支出构成新增固定资产的，应同时在其它支付录入中作一笔会计分录： 借：固定资产 贷：固定基金 注：很多单位在支出时是在直接支付下支付，而此笔固定资产业务需在其它支付下录入完成，故很容易漏记，单位应引起注意。 在此也强调一下，单位应加强对固定资产的管理，建立健全固定资产台账。从每年的台账核对来看，问题不少，台账遗失，台账不全、数量金额不符，台账管理流于形式，账务处理不及时等，对此，建议单位应重视台账管理，加强资产管理。对固定资产已经财政批复同意核销，单位应根据批复填写内部调账申请，进行调账处理。这也是单位比较容易漏记的业务。; 二、影响正确核算的几个常见问题 因国库集中支付业务在核算环节前的某一环节出现的问题没解决，就有可能到最后问题都集中到了会计核算环节上，反映在单位账的记录中，有些业务又无法进行调账处理，影响了正确核算。主要问题有：; 1.不能正确划分支出经济分类的大类影响正确核算。 主要是在商品和服务支出类、对企事业单位的补贴支出类和其它资本性支出类之间不能加以区分，影响核算质量。如单位要将某项资金下拨到到企业，应列到对企事业单位的补贴支出类下，而预算指标还没那以细，有可能全部下在了商品和服务支出类，故单位应提出申请要求预算科进行大类之间调整后再申报用款计划，如未调整按商品和服务支出类进行用款计划申报就有可能不能支付，或支付以后发现有误也无法进行帐务调整。; 2．经济科目的频繁调整不能清晰的反映单位收入账。 由于一笔用款计划产生一笔收入业务，如单位调整了一笔经济科目，就会产生一笔零余额的收入分录，自主核算单位在整理凭证时就会发现有拨入经费、财政补助收入调账凭证，单位收入账中就会有此记录，对此不能清晰的反映单位收入账。因此单位应提高用款计划的预见性，减少经济科目的调整。; 3.摘要填写不规范不能正确描述反映单位实际支出情况。 因在支付录入生成核算信息时，摘要是系统默认按支付信息的用途来填写的，而支付信息是提供给银行的信息，与会计账簿中的摘要要求不一样，故单位在生成会计核算信息时应对摘要信息进行修改。从前段时间来看，摘要按支付信息用途填写或虽对摘要进行了修改，但摘要描述并不详细，一笔流水下的所有摘要都一样，如扣社保费，不养老、医疗等明细说明，或摘要描述不正确，核算科目是差旅费，而摘要却打成了招待费，在差旅费明细账中就会出现了一笔招待费的记录(实为差旅费)，对此不能正确的反映单位业务情况。各单位培训回去后也可查询自己的单位明细账是否存在此问题。; 三、支出经济分类科目的使用