销售业务的账务处理培训教材.pptx

销售业务的账务处理;一、商品销售收入的确认与计量;二、设置账户;(二)“主营业务成本”账户 ;（三）“应交税费—应交增值税（销项税额）” “应交税费” 该账户属于负债类账户，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业计算出应交纳的各种税费记入该账户贷方，实际缴纳的各种税费记入该账户借方。期末为贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 本账户可按应交的税费项目进行明细核算。“应交税费—应交增值税”明细科目设置，用以核算增值税的交纳情况 ;(四)“其他业务收入”账户 ;(五)“其他业务成本”账户 ;(六)“应收账款”账户 ;(七)“应收票据”账户 ;(八)“预收账款”账户 ;三、账务处理;; 2014年2月14日，销售给家乐福公司甲产品计150 000元，增值税销项税额为25 500元；销售乙产品计88 000元，增值税销项税额为14 960元，款项已收存银行存款户。 借：银行存款 278 460 贷：主营业务收入——甲产品 150 000 ——乙产品 88 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 40 460 ;; 2月20日，销售给蚕丝学校甲产品2 000件，单价是25元，计50 000元，增值税销项税额是8 500元；销售乙产品1 000件，单价是22元，计22 000元，增值税销项税额为3 740元，款项暂未收到。 借：应收账款——兴达工厂 88 240 贷：主营业务收入——甲产品 50 000 ——乙产品 22 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 12 240;;; 月末，结转已销售甲、乙产品的实际生产成本，其中销售8 000件甲产品的生产成本是109 200元，销售5 000件乙产品的生产成本是75 750元。 借：主营业务成本——甲产品 109 200 ——乙产品 75 750 贷：库存商品——甲产品 109 200 ——乙产品 75 750 ;城市维护建设税 第一条　为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。 第二条　凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。 第三条　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。 第四条　城市维护建设税税率如下：　　;教育费附加;消费税;;; 借：营业税金及附加 535.50 贷：应交税费——应交城市维护建设税 374.85 ——应交教育费附加 160.65;;综合;（1）借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 （2）借：银行存款 500 000 贷：预收账款—正大工厂 500 000 （3）借：应收账款—×机车厂 673 920 贷：主营业务收入 576 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 97 920 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 （4）借：预收账款—正大工厂 500 000 银行存款