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《税法一》必考知识点：资源税 税务师考试是有一定难度的， 但是大家不必担忧， 毕竟没有哪样 成功是不需要努力的，既然有了目标，就为了它奋斗，小编为大家总 结了《税法一》必考知识点：资源税，一起来复习下吧： 【所属章节】： 本知识点属于《税法一》科目第五章第 24 讲资源税 【知识点】：资源税 考点 1：资源税的纳税人和扣缴义务人 1、纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单 位和个人，为资源税的纳税人。 【相关链接】资源税有着 “进口不征、出口不退 ”的计税规则。城 市维护建设税和教育费附加也有着 “进口不征、出口不退 ”的计税规 则。 2、扣缴义务人 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务 人。 考点 2：资源税的税目 资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、 天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属 矿原矿共七个税目。 【特别提示】自 2014 年 12 月 1 日起实施煤炭资源税改革，煤炭 资源税由从量计征改为从价计征， 并对征税范围进行了调整： 将用于 洗选的自采原煤，由按原煤征税调整为按未税原煤加工的洗选煤征 税。但非自采的外购已税原煤加工的洗选煤不重复征收资源税。 因此， 纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的， 应当分别 核算 ;未分别核算的，按自采未税原煤加工的洗选煤计算缴纳资源税。 【相关链接】煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生 的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 2007 年 1 月 1 日起，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽 采销售煤层气实行增值税先征后退政策。 先征后退税款由企业专项用 于煤层气技术的研究和扩大再生产。 在计算抽采煤层气增值税 “先征 ” 环节时使用 13%的税率。 考点 3：伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的计税 伴生矿 —— 同一矿床内主产品和副产品元素成分混杂 —— 同床 同目 伴采矿 —— 同一矿区内开采主产品伴采非主产品 —— 同区异目 伴选矿 —— 对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中， 以精矿形式伴选出的副产品 —— 同批另类 岩金矿 —— 原矿已交纳过资源税， 选冶后尾矿再利用 —— 分别核 算、堆放，已税尾矿不重征 考点 4：资源税的税率 资源税七个税目中，原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼采用比 例税率 ;其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿 (除稀 土、钨、钼外 )、盐采用定额税率。 【提示】 (1)注意采用比例税率计税的资源项目： ①经国务院批准，自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭资源税税率为 2%-10%，具体适用税率由省级人民政府确定。 ②自 2014 年 12 月 1 日起，原油、天然气资源税适用税率由 5% 提高至 6%。 ③自 2015 年 5 月 1 日起，稀土、钨、钼资源税由从量定额计征 改为从价定率计征，其应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿。 【提示】 (2)纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不 同税目应税产品的销售额或者销售数量