证券公司证券业务的核算.pptxVIP

第二篇 证券公司会计; 第八章 证券公司证券 业务的核算;第一节 证券公司业务概述;; ; 有价证券分为货币证券和资本证券（或收益证券）两种。 （1）货币证券为信用凭证或工具，如汇票、本票、支票等。; ; （二）证券公司 证券公司是依照《公司法》和《证券法》规定设立的经营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司，是在有价证券发行者和投资者之间起中介作用的非银行金融机构，是专营证券业务的法人企业。; 根据《证券法》的规定，除证券公司??，任何单位和个人不能在证券交易所直接从事证券买卖。投资者应当与证券公司签订证券交易委托协议，并在证券公司开立证券交易账户，以书面、电话以及其他方式，委托该证券公司代其买卖证券。; ; 二、证券公司的业务种类 《证券法》规定，经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务：（1）证券经纪；（2）证券投资咨询；（3）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；（4）证券承销与保荐；（5）证券自营；（6）证券资产管理；（7）其他证券业务。; ;; （一）证券经纪业务 证券经纪业务是证券公司代理客户买卖证券的活动，是证券公司的主营业务之一，包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代理保管证券业务等。;; （三）证券承销业务 证券承销业务是证券公司接受发行人的委托，在一级市场上代理发行人发行有价证券的活动。;;第二节 证券经纪业务的核算; （一）设置的会计科目 1．“代理买卖证券款”科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。本科目可按客户类别等进行明细核算。;;;; （二）代理买卖证券业务的处理 1．公司收到客户交来的款项，为客户开设资金专户。 会计分录为： 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款; ; ; 2．公司代理客户买卖证券 （1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为： 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等） 贷：结算备付金——客户（或银行存款）;; （2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为： 借：结算备付金——客户（或银行存款） 贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等） 确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同（1）。; 3．公司代理客户认购新股 （1）收到客户交来的认购款项、将款项划付证券交易所，会计分录同1。; ; （3）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款; ; （5）公司将未中签的款项退给客户，会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户; ; 4．公司代理客户办理配股 （1）采用当日向证券交易所交纳配股款的，当客户提出配股要求时，会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户;; ; （3）收到证券交易所转来的发行公司支付的配股手续费，会计分录为： 借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入; 5．其他相关业务 （1）公司代理客户领取现金股利和债券利息，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款; ; 二、代理兑付证券业务的核算 代理兑付证券业务是指证券公司接受客户委托，对其发行的证券，在到期时进行代理兑付的业务。; （一）设置的会计科目 1．“代理兑付证券款”科目，核算证券公司、银行等接受