购置与付款循环审计.pptx

;第三章 购置与付款循环审计;学习要点;;第一节 购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动;购货与付款循环涉及的主要活动;;;;表8-4;表8-6; ;;;;专用记账凭证1;偿还货款 应付账款 武汉中百 450000 √ 1 ￥450000;专用记账凭证3; 年;　　银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。 　　但是，对于现金存入银行或从本单位其他存款帐户转入本存款帐户的银行存款的业务，只根据现金付款凭证或本单位其他存款账户的银行存款付款凭证登记借方栏。;一、主要业务活动;;;;二、购置与付款循环相关经营活动;（二）订购 经过批准的请购单递到采购部门后，由采购部门进行采购； 采购部门对于不同的商品的采购性质，采用询价、比价、谈判、招标等不同，确定最佳的供应来源，保证供货时间、质量和最佳性价比； 订购单第一联应送交供应商，其他联则送至企业内部验收部门、财务部门和采购申请部门。 注： 1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； ;;;（三）验收 验收部门收到收货通知后，根据审核后的“订购单”上的信息对送达的商品进行检验，包括货物的名称、规格型号、数量、到货时间、质量等； 验收后，验收人员应出具验收文档，验收文档是支持资产或费用以及与采购有关的负债“存在或发生”认定的重要凭证之一； 定期检查验收文档的连续编号以确定每笔采购交易都已编制验收单据，该程序与控制与采购交易的“完整性”认定有关，验收文档的其中一联应转递给财务部门。;表8-4;表8-6; ;;;（五）付款申请 采购商品入库并收到采购发票之后，采购部门应根据验收文档和保管部门的签收记录编制付款申请单。 控制目标：核对供应商发票内容与相关的验收文档，合同是否一致，编制事先编号的付款申请单，并附上支持性凭证（如采购合同、验收文档和采购发票），稽核人员复核后，复核内容包括付款申请单是否正确，单据是否齐全等，然后由被授权人员在付款申请单上签字，表示以此作为付款申请的要求付款。;;;;（七）付款 应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。见书53页 1、独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单总额的一致性； 2、应由被授权的财务部门的人员负责签发支票； 3、被授权签署支票的人应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致。 4、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打孔等方式将其注销，以免重复付款； 5、支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； 6、支票应预先连续编号，保证签发支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性； 7、应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。;; 年;三、购置与付款循环涉及的账户;专用记账凭证1;偿还货款 应付账款 武汉中百 450000 √ 1 ￥450000;专用记账凭证3;;材料验收入库： 借：原材料 贷：材料采购 生产领用： 借：管理费用 制造费用 销售费用 贷：原材料 发生退货： 借：应付账款、银行存款 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）;第二节 购置与付款循环控制测试与交易的实质性程序;;一、了解购置与付款循环内部控制;;;;（五）验收 企业对采购物资和劳务的检验接受，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求，其控制措施： 制度明确的采购验收标准； 采购物资出具质量检验报告后，方可入库，验收人员应根据采购合同、质量检验部门出具的检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资数量、质量、规格型号等核对一致，对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收屹章”； 如果涉及技术性强的、大宗的新型物资，应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收； 对不合格的物资，采购部门依据结果办理让步接收、退货、索赔等事宜，对延迟交货造成生产经营损失的，采购部门要按照合同约定索赔。;（六）付款 企业对采购预算、合同、相关单据、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理付款款项的过程