固定资产控制培训课件.pptx

第十章 固定资产控制Contents岗位设立与工作职责固定资产取得和验收控制固定资产使用和保管控制固定资产处置和转移控制第一节 岗位设立与工作职责一、归口分级管理 二、管理权限设置及职责分工一、固定资产的归口分级管理定义：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产的归口管理 ：单位管理层领导，谁使用谁负责原则职责分工二、管理权限设置及职责分工各部门的管理权限 内容职责分工（一）各部门的管理权限1. 财务部门的固定资产管理权限（1）审核预算外的资本性支出；（2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项；（3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理；（4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进行相应的财务处理；（5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请，大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。2. 固定资产主管部门的权限（1）负责资本性支出日常审核；（2）向各工程建造单位和设备供应单位询价；（3）编制在建工程施工预算；（4）与供应单位签订采购合同；（5）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理；（6）审核固定资产等报废申请。3. 使用部门的权限（1）提出资本性支出申请；（2）对购置和建造完工的资产进行验收；（3）对固定资产及在建工程进行日常维护及管理；（4）提出对固定资产及在建工程报废申请等。（二）职责分工固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。补充：固定资产控制的基本流程固定资产增加投资规划 使用、保养和维修 资本预 算购买验收计提折旧固定资产退出 清查盘点补充一：固定资产取得流程 1、根据企业未来生产能力发展的实际要求和资源条件，对固定资产建设或改造进行可行性研究，编制投资计划； 2、固定资产使用部门根据需要和投资计划提出购置申请； 3、设备管理部门（即固定资产管理部门） 根据购置申请，会同财务、 计划部门核实整个单位的设备需要量，在综 合平衡的基础支出限额，并作为财务预算的 投资支出，决定现金的需要量，资本预算须经企业最高管理当局批准；4、设备管理部门根据批准下达采购通知单， 采购部门办理采购事项，验收、安装并调试固定资产；5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片和进行相应的账务处理。补充二：固定资产使用流程1、使用部门提出使用申请；2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批；3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡片并由领用人员签章以示负责；一份交财务作为原始凭证记账；4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并由财务部门主管审批；5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭证，并持据以登记账簿。补充二：固定资产退出流程1、使用部门提出申请并经批准；2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编制固定资产调拨凭证，并交财务；3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账务处理。第二节 固定资产取得与验收控制使用部门提出固定资产采购申请采购部门审核管理部门审批部门审批出纳人员高管审签财务主管审查签发支票支票使用登记表采购发票结算凭证执行采购会计人员编制记帐凭证附：原始凭证审核采购申请登记总帐登记明细帐会计报表盘点仓库管理部门1、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超预算或预算外的固定资产投资项目，应进行专门的审批后办理。2、固定资产取得制度（1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。（2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确定供应商；对于重大的采购，应采取招投标方式进行。固定资产购置控制（基本同存货）控制点 操作人采购部门2.1询 价财务部2.2审核 2.3签署合同 设备部/工程师财务部2.4支付货款 询价控制措施分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。合同控制措施重大合同，须向管理当局申请。购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参与。付款控制措施 检查预算文