第二十二章审计沟通.pdfVIP

二十二章 审计沟通 章属于一般重要的内容，考试大纲作为第二个能力等级的要求。 章主要介绍了注册 会计师与治理层的沟通以及前后任注册会计师的沟通，根据 章内容的特点，考试中主要以 客观题的形式考查 （近两年均考查了客观题），但也可能在简答题或综合题中涉及。具体要 求： 1.理解注册会计师与治理层沟通的对象、事项和过程； 2.理解前后任注册会计师的沟通。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 治理层的概念及责任 治理层是指对被审计单位战略方 以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员 或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。一般认为董事会和监事会属于治理层。 注意： 第一，在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参 与管理的情形。上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包 括与注册会计师的沟通。 第二，股东大会（股东会）一般不把它列为注册会计师应予沟通的治理层。但是，在有 必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由 股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。