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应用文对于我国增值税转型问题思 应用文对于我国增值税转型问题思 PAGE / NUMPAGES 应用文对于我国增值税转型问题思 对于我国增值税转型问题的思虑 生产型增值税，因为对固定财产所含税金不一样意抵扣，使得产品成本中包 含了这部分税金，没有解决重复收税的问题，从而降低投资的预期利润率，对投资起到直接而激烈的限制作用，从而阻挡 的增添或防备经济过热。特别是对于资本有机组成较高的高科技家产和基础家产，这类作用更为突出。 收入型增值税，同意对固定财产所含税金分期扣除，但从技术上说，计算复杂、征管难度大，所以采纳收入型增值税将付出额外的 成本，即纳税成本和收税成本的提升，从社会效率的角度看是低效率的，只有很少量国家采纳。 花费型增值税，同意一次所有扣除固定财产所含税金，相当于仅对所有花费品收税，从而将产生刺激投资的作用，资本的形成将刺激经济的增添。 3.不一样种类的增值税对出入口贸易的影响不一样，现代国家在对外贸易中，都 希望扩大出口，限制入口。所以，对本国产品的出口，为防止重复收税，要推行出口退税：在入口时，为保护本国生产商的利益，要征收入口增值税。 二、增值税转型的必需性研究 （一）从经济局势的 变化来剖析：特定的经济政策一定与特定的经济运转状况相适应，经济形 势发生变化，经济政策也应随之进行调整。在这个背景下， 1994 年的税制改革中选择生产型增值税是毫无疑问的。 证明，生产型增值税发挥了预期的作用，在克制非理性投资，治理经济过热衷获得了显然的收效。 （二）从加入 WTO与对外贸易方面来剖析：加入 WTO使我国关税壁垒严重弱化，加上非关税壁垒的严格限制，使得这些传统措施对外贸的保护作用日 益减弱。面对加入 WTO的经济挑战，国内增值税政策一定进行改革，除去现行 1 / 4 的生产型增值税对出入口贸易的不利影响，充足发挥花费型增值税对出入口贸易的保护作用。 1.在出口环节：我国自 1994 年推行生产型增值税以来，对出口退税率进行 了多次调整，当今，只有除机电产品等少量产品能享受全额退税外，其余均不可以获得完整退税，这使得出口产品不可以完整以不含税价钱参加国际竞争，削弱了我国产品的市场竞争力。 假如转而推行花费型增值税，则能够对出口商品实现全额退税，有益于出口商品不含税出口，加强国际市场竞争力；增值税转型对外贸有激烈的促使作用，由此扩大外需将大大降低对扩大内需政策的压力，配合踊跃 政策和稳重钱币政策的实行，这将对我国经济产生深远的影响。 2.在入口环节：我国推行生产型增值税，而众多发达国家均推行花费型增值税，造成国内产品的税负高于入口产品，从而使国内公司失掉竞争力。 而推行花费型增值税，能够在保持原税负的基础上，扩大扣除范围，提升税率。对于国内产品而言，增值税转型不会增添税负：而对于入口产品来说，不论推行生产型增值税仍是花费型增值税，其计税依照都是入口总值，推行花费型增值税，计税依照不变，税率提升，税负会增添。这就大大缓解因大幅度降低关税税率对国内产品的压力。而且，这类改革完整属于一国国内税制的改动，是一种公正税负的税制改革，推行花费型增值税又是多半征收增值税国家通行的做法，完整能够被国际社会接受。 （三）从鼓舞高新技术家产、基础家产发展和推进公司技术进步方面来剖析：科技是第一世产力，科技的发展是一国经济发展的根本，基础家产是支撑一国经济运转的基础部门，它决定着直接生产活动的发展水平。现行的生产型增值税，不一样意抵扣固定财产所含税金，从而使资本有机组成高的行业蒙受较高的税负。从实质状况看，高科技家产和基础家产因资本有机组成较高，产品成本中固定财产投入的比重较大，按当前的生产型增值税收税，因为可抵扣的进项税额少，使得这些公司所蒙受的税负要高于一般公司。这样的税负构造不利于高科技行业及基础家产的发展，不利于加快公司的设施更新和技术进步，其结果将会加剧我国家产构造失衡。 2 / 4 三、增值税转型的可能性研究 任何改革措施的出台，既要剖析其必需性，又要剖析其可能性，即这项措施实行的条件在现实中能否具备。增值税由生产型转为花费型这项改革能否能够顺利实行，主要取决于以下两个方面： （一）增值税转型对财政收入的影响能否能够接受？或许说增值税转型会不会对财政收入造成较大的冲击？ 1994 年我国推行了生产型增值税，这是与当时我国的财政状况相适应的。改革开放以来，我国财政收入占 CDP比重不停降落，从 1979 年的 31%降落到 1993 年的 13%，同期中央财政收入占全国财政收入的比重也不停下滑， 1993 年 仅为 33.7%。中央财力有限，致使了中央宏观调控能力的减弱，为此， 1994 年 税制改革的目标之一就是提升 “两个比重 ”，加强中央的宏观调控能力。而生产型增值税与其余两种种类的增值税对比，拥有抵扣额小，税基宽的特色