第03章消费税法.pptxVIP

第三章 消费税法;第一节 消费税基本原理;二、消费税的发展;三、各国消费税的一般做法;四、消费税的计税方法;五、我国消费税的特点;六、消费税的作用;第二节 纳税义务人;单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户及其他个人。;第三节 征税范围;二、委托加工应税消费品;无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税 一个基本的原则：实质上不由委托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工处理，要按销售自制消费品缴税。 ——委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 ——委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳消费税可以扣除;举例 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ) A.甲发料，乙加工 B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 C.甲发订单，乙按甲的要求加工 D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购买原材料并加工;三、进口应税消费品;四、零售应税消费品;3、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 4、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 5、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 6、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。;下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车;第四节 税目与税率;(一)烟 以烟叶为原料加工生产的产品都属于征收范围 细类：卷烟(进口卷烟，白包卷烟，手工卷烟，和未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟)、雪茄烟、烟丝 特殊规定(要掌握) 对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联???企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：;1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。 2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 (二)酒及酒精 酒类包括白酒、黄酒、啤酒（甲类啤酒、乙类啤酒） 、果啤和其他酒(如葡萄酒，果酒) 酒精包括工业酒精、医用酒精和食用酒精;特殊规定： 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 (酒吧中自己生产的啤酒);(三)化妆品;(四)贵重首饰及珠宝玉石;(五)鞭炮、焰火;(六)成品油;成品油的相关新规定 1、2009年1月1日起进口石脑油征收消费税 2、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还 3、航空煤油暂缓征收消费税;4、对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。 用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。 5、对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 6、2008年12月31日以前生产企业库存的用于生产应税消费品的外购或委托加工收回的石脑油、润滑油、燃料油原料，其已缴纳的消费税，准予在2008年12月税款所属期按照石脑油、润滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性计算扣除。;(七)汽车轮胎;(八)小汽车;3.用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。 4.用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围。 ;(九)摩托车;（十）高尔夫球及球具;(十一）高档手表;(十二）游艇;（十三）木制一次性筷子;（十四）实木地板 ;二、税率;此外，在卷烟批发环节加征一道从价税 1、纳税义务人：卷烟批发环节消费税纳税人主要是指经国家烟草专卖局