第五章我国现行税制.pptxVIP

第五章 我国现行税制;第一节 流转税（商品税）类;（二）我国开征增值税的必要性 1、排除重复征税的因素 因为只与增值额有关； 2、有利于保证财政收入的稳定增长 只要有增值就有税收收入； 3、适应对外开放的需要 出口退税是外贸的重要措施及惯例；;（三）增值税的基本内容 1、纳税人：根据规定，是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人； 货物：除农业生产环节和不动产外所有货物； 单位：除企业外，还包括非企业性的事业单位，如行政单位、军队等?? 2、增值税的征税范围： （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理、修配劳务； 即从大的方面讲包括工业、商业，又包括部分服务业和进口货物 3、增值税的税率：是按规定的比例在货物交易价格之外单独向买方收取的，这使增值税成为价外税；;（1）设计原则 ①保持原税负： 价外税税率=含税价格×价内税率／含税价格（1-价内税率）； 这样名义税率有所提高； ②简便原则： 原税率12档，现在只有3档，对某些商品用消费税调节； （2）增值税税率设置状况 ①基本税率：17%，由原来14.5%换算过来 ②低税率：13%，主要包括： ;粮食，食用植物油； 自来水，暖气、冷气、热水，煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品； 饲料，化肥，农药，农机、农膜； 图书，报纸，杂志； 国务院规定的其他货物； ③零税率：出口退税 4、征收率：6%（商业企业小规模纳税人征收率为4%） 征收率不是增值税的法定税率，征收率是按纳税人的全部收入而不是增值收入计征的，适用于小规模纳税人； 小规模纳税人：①会计制度不健全；②规模上讲，生产企业年销售额不到100万，流通企业年销售额不到180万；;5、增值税的计算方法 （1）直接计算法 　应纳税额=增值额×税率 　增值额=工资+利息+地租+利润等 （2）间接计算法（又叫扣除法） 　应纳税额=销项税额－进项税额 　我 国规定统一用扣除法，同时采用的是生产型增值税； 　生产型——收入型——消费型 （3）简易计算方法 　只是适用于小规模纳税人； 　应纳税额=当期销售收入×征收率;例题：某企业2003年3月进货价税合计金额为400万元，该企业当月批发不含税收入为120万元，零售价税合计为150万元，已知该企业为一般纳税人，3月该企业应纳多少增值税 解： 当月销项税额 （1）批发业务 120×17%=20.4 （2）零售业务 150÷（1+17%）×17%=21.8 销项税合计 20.4+21.8=42.2 当月进项税额 400÷(1+17%)×17%=58.12 当月应纳税额 销项税额－进项税额=42.2－58.12=－15.92;（四）增值税的征收管理 （1）纳税人的认定和管理 分为一般纳税人、小规模纳税人； 一般纳税人的税务登记证的副本首页上盖有“增值税一般纳税人”的专用章，其有权索取和使用增值税专用发票； （2）纳税期限 2、3、5、10、15和一个月6种； （3）纳税地点 （4）增值税专用发票 共分四联，大额（100万元）以上采用电脑版;二、消费税：以特定的消费品为征税对象，从价或从量计征的一种税 1、消费税与其他税种相比较，具有以下几个特点： (1)消费税是在征收增值税基础上选择特定消费品为课税对象，所选择消费品一般不属于日用品和生活必需品。其税率高低也可以根据情况适当调整，因此消费税具有选择性、灵活性强的特点。 (2)消费税是一种价内税、一般采用从量定额或从价定率的认征办法，所以计税准确、简便易行。 (3)消费税是对生产集中、产销量大的产品在生产环节一次征收，具有税源较广泛和可控性强的特点。 (4)消费税一般是对奢侈品、非生活必需品课以高税，不实行减免，因而较能体现税收的公平性，也利于堵塞税款流失的漏洞。;2、税目及税率： 消费税共选择11个税目，列举征收。选绎的产品分为5种类型： (1)过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等力面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； (2)奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； (3)高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； (4)不可再生和替代的资源类消耗品，如汽油、柴油等； (5)具有—定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。因该类产品实行增值税后税负下降较 从价计征的商品实行3%—45%的十档差别比例税率；从量计征的商品实行有差别的定额税率 ;3、消费税的计算 （1）从价计征：应纳税额=销售额×对应税率 销售额为不含增值税税金，故 自产自用消费品计税价格= （成本+利润）÷（1－消费品税率） （2）从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额;三、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转