第五章审计抽样.pptxVIP

第五章 审计抽样;5.1审计抽样概述 5.1.1选取测试项目的方法 5.1.2审计抽样的种类 5.1.3抽样风险与非抽样风险 5.2审计抽样的基本程序 5.2.1样本的设计 5.2.2选取样本的方法 5.2.3对样本实施审计程序 5.2.4样本结果的评价 5.3审计抽样方法的运用 5.3.1控制测试中抽样方法的运用 5.3.2实质性程序中抽样方法的运用 ;5.1 审计抽样概述;1. 统计抽样和非统计抽样 所谓统计抽样，是按照随机原则从被查总体中抽取样本单位，依据样本的审查结果来推断被查总体特征。 2. 属性抽样与变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，旨在测定总体特征的发生频率所采用的方法。 变量抽样是用来估计总体错误金额而采用的一种方法。;1.抽样风险 是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 1)实施控制测试时的抽样风险 (1)信赖过度风险 (2) 信赖不足风险 2) 实施细节测试时的抽样风险 (1) 误受风险 (2) 误拒风险 2. 非抽样风险 是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性;5.2.1 样本的设计 1.基本要求 在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性 。 2. 总体 在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。 3. 分层 如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。 ;4. 样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。影响样本规模的因素包括： 1) 可接受的抽样风险 2) 可容忍误差 3) 预计总体误差 4) 总体变异性 5) 总体规模 ;5.2.2 选取样本的方法;5.2.3 对样本实施审计程序; 1.分析样本误差 2. 推断总体误差 3. 重估抽样风险 4. 形成审计结论 1) 控制测试中的样本结果评价 (1) 统计抽样 (2) 非统计抽样 2) 细节测试中的样本结果评价 (1)统计抽样 (2) 非统计抽样;1.固定样本量抽样 1) 确定样本规模 (1)采用公式法计算样本规模。样本量的计算公式如下： 样本量(n)= (2) 使用样本量表确定样本规模 2) 推断总体误差 (1)计算总体偏差率 (2) 考虑抽样风险 3) 分析偏差的性质和原因;5.3.1 控制测试中抽样方法的运用;5.3.2 实质性程序中抽样方法的运用;5.3.2 实质性程序中抽样方法的运用;5.3.2 实质性程序中抽样方法的运用;5.3.2 实质性程序中抽样方法的运用;5.3.2 实质性程序中抽样方法的运用;复习与思考 ;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Tuesday, February 2, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。02:53:3602:53:3602:532/2/2021 2:53:36 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。2月-2102:53:3602:53Feb-2102-Feb-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。02:53:3602:53:3602:53Tuesday, February 2, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2月-212月-2102:53:3702:53:37February 2, 2021 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。02 二月 20212:53:37 上午02:53:372月-21 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。二月 212:53 上午2月-2102:53February 2, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/2/2 2:53:3702:53:3702 February 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:53:37