《多边公约》的挑战：如何解释和适用协定的“防止双重不征税”目的.docx

《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（以下简称《多边公约》）第六条给双边税收协定赋予了一个新目的——防止双重不征税。这项变化可能会影响国际税收协定制度的发展方向，且双边税收协定的理论研究和实务操作重心可能会从如何消除双重征税转向如何防止协定滥用行为，其中首先面临的挑战就是如何解释和适用该“防止双重不征税”目的。一、“防止双重不征税”目的　　《多边公约》第六条建议缔约方在其被涵盖税收协定的序言中加入以下内容，以明确双方缔结税收协定的共同目的是既要消除双重征税，也要防止双重不征税：　　“旨在消除对本协定所适用税种的双重征税，同时防止逃避税行为所造成的不征税或少征税