新行政单位会计核算.pptxVIP

行政单位会计核算;第一节 行政单位会计概述;二、行政单位会计核算内容和原则;第二节 行政单位收支的核算;第三节：国库集中收付制度 ; 注意：国库单一账户体系由财政部门持有和管理，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。 3．财政性资金银行账户的设立 （1）预算单位设立零余额账户的程序 向财政部门提出设立零余额账户的申请――财政部门审核同意――财政部门书面通知代理银行――代理银行为预算单位开设零余额账户。 （2）预算单位分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。由一级预算单位向财政部门直接申请支付。 （3）一个基层预算单位只能开设一个预算单位零余额账户。 （4）预算单位使用财政性资金，如需申请开设特设专户，应经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。;（二）财政性资金的支付程序 财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种。 1．财政直接支付的特点 （1）由财政部门签发支付指令，然后由代理银行根据支付指令将资金支付到收款人或用款单位账户。 （2）预算单位的工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出通常实行财政直接支付的方式。 （3）在财政直接支付方式下，预算单位应根据“财政直接支付入账通知书”做好相应的会计处理。 2．财政授权支付的特点 （1）预算单位应当按照批复的部门预算和资金使用计划，申请授权支付的月度用款限额，并经财政部门批准。;（2）预算单位根据代理银行发出的“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金。 （3）预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”（或新版银行票据和结算凭证）向代理银行下达支付指令，代理银行以此通过零余额账户办理资金支付。 （4）预算单位通过财政授权支付（即由零余额账户支付）的内容主要包括以下几项： ①单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出（零星支出）。 ②年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出。 ③特别紧急的支出。 ④经财政部门批准的其他支出。 3．预算结余资金的处理 （1）预算结余资金=财政部门批复的部门预算数+上年预算结余数-当年财政直接支付数-财政授权支付数-应缴回财政部门数 （2）预算结余资金应按规定由财政部门核定，预算单位应按核定的上一年度预算结余申请使用资金。; （三）国库集中支付业务的核算 1．财政直接支付的核算 （1）在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，其工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。 （2）在财政直接支付方式下，预算单位应根据收到的“财政直接支付入账通知书”中表明的金额确认拨入经费（行政单位）或财政补助收入（事业单位）。 （3）实行财政直接支付时，行政单位和事业单位主要的账务处理： 会计事项 行政单位 事业单位 发放工资 借：经费支出 借：事业支出 贷：拨入经费 贷：财政补助收入; 购买材料、服务 借：经费支出 借：材料 　　 贷：拨入经费 贷：财政补助收入 购置固定资产 借：经费支出 借：事业支出 　　 贷：拨入经费 贷：财政补助收入 同时， 同时， 　 　 借：固定资产 借：固定资产 贷：固定基金 贷：固定基金 年终预算结余资金 借：财政应返还额度――财政直接支付 借：财政应返还额度――财政直接支付 贷：拨入经费 贷：财政补助收入 下年度使用结余资金 借：经费支出 借：事业支出 贷：财政应返还额度――财政直接支付 贷：财政应返还额度――财政直接支付 ; 2．财政授权支付的核算 （1）在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户。 （2）在财政授权支付方式下，预算单位应根据收到的“授权支付到账通知书”中表明的额度确认