第五章交易性金融资产与可供出售金融资产.pptxVIP

;本章重点和难点;;4.1 交易性金融资产;4.1.1 交易性金融资产及其主要内容;;4.1.1 交易性金融资产及其主要内容;（3）金融资产的分类 从持有目的和内容角度分 从在会计上的计量方法分;.交易性金融资产是指取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和有能力持有至到期的金融资产。 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的金融资产。 贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和其他债权. 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的金融资产。 ;金融资产的分类与企业金融资产 计量密切相关。不同类别的金融资产 其初始计量和后续计量 采用的基础也不完全相同， 因此上述分类一经确定，不应随意变更。;2.交易性金融资产的主要内容和基本特征 定义：指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。如股票、债券、基金。以赚取差价为目的。 活跃市场，是指同时具有下列特征的市场： （1）市场内交易的对象具有同质性； （2）可随时找到自愿交易的买方和卖方； （3）市场价格信息是公开的。 ;交易手续费;2.购入交易性金融资产时，购买价格中包括的已经宣告发放但尚未支取的股利或已到付息期尚未领到的利息. 不应作为购入成本入账，而应单独以“应收股利”、“应收利息”反映。;;企业取得交易性金融资产会计处理;企业取得交易性金融资产会计处理;; 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。;4.1.4 交易性金融资产的期末计价;资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账面价值时 交易性金融资产的公允价值低于其账面价值时 ;华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。20×7年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值资料见表;华联公司20×7年6月30日的会计处理如下： 借：公允价值变动损益 65 000 贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 65 000 借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000 借：交易性金融资产——甲公司债券（公允价值变动） 3 000 贷：公允价值变动损益 3 000 ;4.1.5 交易性金融资产的出售;会计处理： 出售时： 借：银行存款等 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（有时在借方） 投资收益 同时，将出售的交易性金融资产的公允价值变动转为“投资收益”反映 借：公允价值变动损益（累计的公允价值变动上升） 贷：投资收益 ;在会计报表上： 交易性金融资产以账面价值反映. 持有期间的公允价值变动作为企业经营利润的构成项目单独反映。;一、营业收入; 2007年5月10日 甲公司以500万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元， 2007年6月30日该股票每股市价为3元。2007年8月10日 乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日 甲公司收到分派的现金股利。到12月31日 每股市价为2.4元。2008年1月3日以530万元出售该交易性金融资产。编制相应会计分录。 ;借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000;借：银行存款 5 300 000 交易性金融资产——公允价值变动 200 000 贷：交易性金融资产——成本 5 000 000 投资收益 500 000;;甲公司其他相关资料如下：; （1）5月12日，购入乙公司股票 借：交易性金融资产——成本1 000 000 应收股利 80 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 1 090 000;（2）5月26日，收到乙公司发放的现金股利 借：银行存款 80 000 贷：应收股利 80 000 （3）