第08章_财产清查.pptxVIP

第八章 财产清查;一、概述;财产清查的意义： 保证账实相符和会计信息的真实可靠。 保护财产的安全和完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 完善财产管理制度。;财产清查的种类： 按清查的范围和对象：全面清查和局部清查 全面清查是对全部财产进行盘点和核对。 局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查。 按清查的时间 ：定期清查和不定期清查 定期清查是指在规定的时间内对财产进行的清查。它一般是在年末、月末或季末结账前进行。定期清查可以是全部清查，也可以是局部清查。 不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。它可以是全部清查，也可以是局部清查。; 全面清查包括库存现金、银行存款等货币资金，房屋与建筑、机器设备、运输设备仪器等固定资产，原材料、在产品、半成品、产成品、商品等流动资产，应收、应付、预收、预付等各项往来款项，委托其他单位加工、保管的材料、商品和物资等等。 全面清查一般用于以下几种情况： （1）年终决算前，以确保财务会计报告的真实性； （2）单位撤销、合并、改变隶属关系或资产重组时，以明确经济责任； （3）清产核资时，以摸清家底，核准资产，保护财产的安全完整。 局部清查范围小，一般适用于以下几种情况： （1）对于库存现金，每日终了时进行盘点； （2）对于银行存款，单位至少每月同银行核对一次； （3）更换单位出纳员或保管员时，需要清查并交接； （4）对于贵重物资，应经常进行清点； （5）其他需要局部清查的情况。;按财产清查的执行单位：内部清查和外部清查 内部清查是指由本企业的有关人员组成清查工作组对本企业的财产所进行的清查。这种清查也称为自查，可以是全部清查，也可以是局部清查；可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据实际情况和具体要求加以确定。一般指的财产清查多属于内部清查。 外部清查是指由企业外部的有关部门或人员根据国家有关规定和本单位的特殊需要对企业所进行的财产清查。;财产清查之前的准备工作： 成立清查小组 在进行财产清查时应成立专门的财产清查领导小组，一般由主管厂长或总会计师领导，由其他各有关部门参加的小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。 进行业务准备 账簿准备 实物准备 工具准备;二、货币资金的清查;银行存款的清查，采用对账单法： 二者可能不符，其原因如下： 记账错误 未达账项（含义、四种情况） 未达账项：是指在企业和银行之间由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账时间上的不一致。 包括以下四种情况： 企业已收款记账，银行未记账 企业已付款记账，银行未记账 银行已收款记账，企业未记账 银行已付款记账，企业未记账 编制银行存款余额调节表，调整未达账项。;举例：佳视达实业有限公司2007年11月30日银行存款日记账及银行对账单分别如下：;;;三、实物资产的清查;;四、往来款项的清查;五、财产清查结果的处理;第一步： （审批之前） 根据盘亏表，调整财产账面数 借：待处理财产损益 贷：库存现金（原材料、库存商品、固定资产等） 根据盘盈表，调整财产账面数 借：库存现金（原材料、库存商品等） 贷：待处理财产损益;例一：财产清查中盘盈设备一台，其同类产品的市场价格为5 000元，该设备为七成新，估计折旧为1 500元。 借：固定资产 3 500 贷：以前年度损益调整 3 500 例二：财产清查中盘亏电脑一台，原价6 000元，已提折旧2 000元，责令保管人王莉赔偿500元。 借：待处理财产损益 4 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 6 000;例三：财产清查中盘亏乙材料15公斤，计450元。经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，属一般经营损失。 借：待处理财产损益 450 贷：原材料—乙材料 450 ;第二步：根据审批意见，将“待处理财产损益”转销。 盘盈盘亏的几种处理意见： 固定资产盘亏：按净值转入营业外支出或其他应收款，会计分录： 借：营业外支出（其他应收款） 贷：待处理财产损益 库存现金的盘亏：无法查明，计入管理费用；责任人的原因，计入“其他应收款”。 借：管理费用（其他应收款） 贷：待处理财产损益;存货的盘盈：冲减管理费用 借：待处理财产损益