二增值税会计税务会计实务课件.pptx

第二章 增值税会计;工作任务一 认识增值税;本章内容提要;第一节 增值税概述;是对增值额的理解…… 1、从理论上讲.增值额是指商品价值c+v+m中的v+m部分（新创造的劳动价值）. 2、就一个生产单位：销售收入-非增值项目 （非增值项目：物化劳动） 3、就商品生产经营全过程：一件商品不论经历多少流转环节，各环节增值额之和，应等于该商品在进入消费前的最终销售价格。;“生产型”的增值税; 一般来说，发达国家多采取“消费型”或“收入型”增值税，发展中国家大多采取“收入型”增值税，我国于2009年1月1日实行生产型增值税向消费型增值税转型。;三、增值税的特点;四、增值税基本的税制要素;其他的税制要素;五、增值税的计税方法; 直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 ①加法：又称分配法 ——是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目。;②减法：又称扣额法 是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额全值，减去非增值项目金额。;（二）间接计税法 ①间接加法：不直接计算增值额。;②间接减除法，简称扣税法。 ——是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。;我国目前采用的增值税计算方法：凭票扣税法。;六、增值税的作用;第二节 纳税义务人及征税范围;在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，是指： （1）销售货物的起运地或所在地在境内； （2）提供的应税劳务发生在境内。;（二）特殊规定 1.租赁或承包企业的纳税人规定 以承租人或承包人为纳税人 注意：该项政策的实施范围仅限于企业的整体出租、整体发包或企业相对独立的一部分的出租和发包，不包括企业内部各种形式的承包。; 2. 扣缴义务人的规定 P43 该项政策规定仅限于销售应税劳务，不包括销售货物。 境外单位和个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设??经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。;（三）纳税人的划分 1. 划分标准：（1）生产经营规模 （2）会计核算健全程度 2. 纳税人的类型：（1）小规模纳税人 （2）一般纳税人;（四）增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 1、小规模纳税人 定义：年应纳增值税销售额（下指年应税销售额）在规定的标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。P39;小规模纳税人具体年应税销售额的标准为： （1）生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额50万元以下。 （2）上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万以下的。;小规模纳税人认定中的另外两种特殊情形： （1）会计核算健全，能提供准确税务资料，可向税务局申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。 （2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人缴税。 P40;2、一般纳税人 P37 定义：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。 2010年3月20日期施行的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定： （1）年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准、新开业的纳税人，可向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。;（2）提出申请并同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应为其办理一般纳税人资格认定：①有固定生产经营场所；②能按国家统一会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能提供准确税务资料。 注意：一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。; 增值税一般纳税人与小规模纳税人的管理办法;二、征税范围 增值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。征收范围侧重销售货物。 （一）销售货物： 1、一般销售货物 2、视同销售货物 3、混合销售 4、增值税特殊应税项目 5、非增值税应税项目 （二）提供应税劳务 （三）进口货物;1、一般销售货物 指境内有偿转让货物的所有权。 货物：指土地、房屋等不动产外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；;【例题】;2、视同销售货物 指：某些行为虽不同于有偿转让货物所有权的一般销售，即使没有取得销