企业销售业务内部控制制度设计.pptx

第六节; 一、销售业务的内容 1.接受订单 顾客提出订货的要求可以通过销售人员或其他如传真、信函及向现有的和潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。收到顾客的各种形式的订单后，应由销售部门专人负责登记，并审核订单的内容，确定能够如期供货后，编制销货通知单，作为信用、仓库、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。 2.批准赊销 赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。信用部门收到销??通知单后，应区分新老顾客进行信用调查。信用部门无论是否批准赊销，都要求在销售单上签署意见，然后再将签署意见后的销售单送回到销售单管理部门。;销售业务的内容;销售业务的内容; ; 二、销售业务内部控制的基本要求 ;二、销售业务内部控制的基本要求; 7. 开单、发货、收款必须分工负责。在销售业务中，开单、发货、收款被看作是不相容职务。如果对上述三个职务不进行分离，使得企业销售中的各个重要环节缺乏必要的监督，从而削弱企业的内部控制。 8、应收账款明细账应与总账核对相符。企业为了促销、减少存货等目的，常常会采取赊销的方式。当确认收入时，记入应收账款明细账中。 ; 三、销售业务内部控制的具体设计 1.现销业务的内部控制设计 （1）客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。 （2）客户持“销货单”向财务部门交款。财务部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。 （3）客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。; 现销业务的内部控制设计流程图; 1、严格订货单制度，强化销售合同的作用 凡是赊销的业务，最好采用订货方式，订单确定后列入销售计划，作为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。 2、建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准。 未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。 3、及时登记销售明细账和应收账款明细账 在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”及相关的合同、订单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。 4、定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款。 对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细账，确保双方账目相符。 ; ;四、销售业务内部控制的要点;2、合同订立及货物发运; 2、合同订立及货物发运;3、销售记录 ①单位应指派专人审查发票。 ②单位销售价目表的修改必须经由授权人员审批，修改的项目必须详细记录。 ③单位应按时进行发货通知单与发票核对，调查任何有发票而未有发货通知单或有发货通知单而未有发票的情况。;④单位给予客户的折扣率的修改必须经由授权人员审批，修改的项目必须详细记录。 ⑤单位应定期对销售毛利率进行审核，如发现毛利率偏低，应查核是否存在漏记销售的情况。 ⑥单位应定期审核应收账款总账与明细账，查明两者是否存在差异；若有，应查明原因。 ⑦单位应通过系统的设计，规定编制销售发票必须输入对应的发货通知单号码。 ⑧单位应定期查核当期销售发票金额的加总是否等同于总账中销售项目内的贷方金额。 ; 4、收款及有关票据的管理 单位销售与收款职能应当分开。销售人员应当避免接触现款。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、收款、发货情况。销售人员应对应收账款的催收负责。;5、销售退回与销售折让; 6、加强对前述控制要点的监督检查 ①销售和收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售和收款业务不相容及职务混岗的现象。 ②销售和收款业务的授权批准制度的执行情况。重点检查合同的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 ③销售的管理情况。重点检查信用政策、价格政策的执行是否符合规定的程序。 ④收款的管理情况。重点检查单位应收款项的管理控制情况。 ⑤销售退回和折让的管理情况。重点检查销售退回制度和折让政策的执行情况，以及退回的货物入库手续是否健全。 ;案例简介: 过期诉讼难追款 ;案例