全面预算管理精选教程.pptx

第五章 全面预算管理; 第一节 概述 一.全面预算管理概念 货币性特征 时间小生特征 空间性特征 二. 分类;(一)按内容分 1.营业预算 2.资本预算 3. 财务预算 (二) 按期间分 1. 短期 2.长期 (三)按业务状态分 固定 2. 弹性 3.概率 ;(四) 按预算起点分 零基 2. 增量 (五) 按指标衔接性 定期 2.滚动 三.全面预算作甲 1.明确目标 2. 综合平衡 3. 控制业务 4. 评斤个业绩 5.激励员土 ;第二节 全面预算缩制方法 原则 合规性 2.统一性 3. 效益兼顾性 4.伸缩性 5.民主性 二.全面预算组织管理体系 ; 1. 全面预算委员会职能 审议制度 2) 审议革案 3)审议执行报告 4)业绩考核5) 召开质询会 2.预算办公室职能 1) 拟定制度 2) 分解总日标; 3)组织编制与调整 4) 下达方案 5) 培训 6)预审调整申请 7) 监督执行 8)协助处理问题 三.编制程序 (一) 不同类型的程序 1. 自下而上 2.自上而下3.折衷;(二)年度预算程序 1.准备 2.流程 11月20日 草案 11月30日质询审议 12月15日总经理签 ;第三节 预算的编制方 一，.固定预算 是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编帛的。 呆板，无可比性 (一) 利润预算 例7-2, 目标36,000,各季6000;9000;12000;9000;(二) 销售预算 含税 例7-3 2002各季销售量800;1000;1200;1000. 单价50, 当季收回70%, 其佘下季收回, 。2001末应收14 000 ; 各季现金 (三) 生产预算 例7-4 年初80, 各季销量800, 1000, 1200, 1000, 各季末存货100;120;100;120. 销量+期末-期初=产量;(四) 采购预算 某产品甲材料 2) 甲材料总 3) 甲本期采购量和采购成本 4) 采购总戌本 成本金额+ 进项税= 采购金额 采购=生产+期末-期初; 例7-5 材料单耗5千克/ 件,单价4/千克,年初存货1200千克, 各季末存货为下季用量30%,第四季末1800千克,,期初应付8000,当季支付60%, 下季付40%更正, ; 应交税费预算 增值税简算法 例 收入2000, 销售利润率20%, 材料成本占总.成本75%, 17% 增值税估算率=0.17x(1--0.8x0.75)=6.8%;(五) 直接人工 某产品直接工时 按车间求和 某产品工资 x工资率 3) 计提其他直接支出 x14% 4)直接人工及其他直接支出 对产品求和; 例 产品产量820;1020;1180;1020; 工时单耗3, 小??工资4/, 当期全部现付 (六) 制造费用预算 变动部分用分配率;例7-6 固定费用12 000,含折旧4200(全年), 变动部分按产品分配率2/件, 小计8080; (七) 产品成本预算 例 产品成本: 直材4X5==20，直3X4=12，变动2, 共计384 全年产量4040件,, 总成本期初期末存货成本产品产量820;1020;1180;1020;;(八) 管理费用预算 变动:0.25/件销售(提取坏账) , 固定:3600,其中折旧1200;各季销售量800;1000;1200;1000. (九) 销售费用预算 变动:1.25/件销售, 固定:6 000,其中折旧4 000;各季销售量800;1000;1200;1000. ; (十) 资本预算 例 固定资产第一季投资6 000, 10年,月折旧50; 从第二极度起提, 第三季购置4 000,6年,残值400, 月折旧50; 从第四极度起提, ;财务费用预算 1 2 3 4 长债10% 250 250 250 250 短债8% 40 40 40 0 短投 0 0 (100) (175) ;(十一) 损益表(变动成本法) 所得税36 400x40%, =14 560 14 560 / 4=3640 ; (十二) 现金预算 期初佘额 2000 现收 42000 采购材料 18 632 直人 9840 制造费 3500;管理 600 销售 1500 所得税 3640 资本支出 6000 支出“}计 43 802 现金余绌 198 出售投资 投资收益;短借 2 000 还借 利息