内部控制设计的原则与方法培训课件.pptx

企业内部控制学（第二版）第七章　内部控制设计的原则与方法本章概要第一节　内部控制设计的原则第二节　内部控制设计的方法第一节　内部控制设计的原则公司设计内部控制制度的总体思路是：借鉴内部控制理论，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合本公司管理实际。设计健全的内部控制系统，需要定期进行评价，并根据业务业务变化而随时修订。企业在设计内部控制过程中，应当遵循以下基本原则：?一、合法性原则合法性原则是指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。要求： (1)遵循一般法律法规，如?中华人民共和国公司法?、税法、 ?内部会计控制规范?等; (2)根据自身行业特点和性质，遵循行业内部控制规范，如?上市公司治理准则?等。99企业内部控制学（第二版）??二、适应性原则 适应性原则要求内部控制制度必须符合管理者的要求，对其经营管理有用。即内控制度是切实可行的规定，是管理者的控制工具。 因此，内控应合理体现企业经营范围、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。??三、全面性原则公司内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项和部门。同时，各项控制要素、各项业务循环或部门的子控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。全面性原则要求：内部控制在层次上，应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工；在对象上，应当覆盖企业各项业务和管理活动；在流程上，应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内控出现空白和漏洞。?四、相互牵制原则 一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的的几率就很低。就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。 从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明； 从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，以使发生的错弊减少到较低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。?五、协调性原则 协调性原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。 在内部控制中相互牵制是基础，协调配合是升华，因而，协调配合对人员素质的要求是很高的，内部控制是由人建立的，也要由人来行使，如果企业行使控制监督职能的人员在思想道德上、心理素质上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序和要求含混不清，连最基本的岗位责任也不能执行到位，那么，再谈协调配合显然已不能胜任。?六、有效性原则 有效性原则要求内部控制应当能够能为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。 它包含两层含义： （1）各种内部控制制度，包括最高决策层指定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的要求，必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南； （2）执行内部控制制度不能存在任何例外，任何人，包括管理不得拥有超越制度或违反规章的权力。?七、成本效益原则 贯彻成本效益原则，即要求公司力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制制度所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。 控制成本包括便于归属计量的直接成本和不便于归属计量的间接成本。控制效益包括短期效益、长期效益、企业自身效益和社会效益等。 企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。 因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成企业经营管理活动不能正常、迅捷地运转。因此，控制点设定的数量需根据实际情况，科学设立、易于操作，千万不要因不必要控